Экономика
.pdfПоказатели |
Плановые |
Фактиче- |
Отклоне- |
|
|
|
ские |
ние |
|
Добыча нефти насосным способом, тыс. т |
435,0 |
441,0 |
+6,0 |
|
Затраты по статье «Электроэнергия», тыс. руб. |
10205,1 |
9507,96 |
-697,14 |
|
Удельный расход электроэнергии на 1 т нефти, |
10,2 |
9,8 |
-0,4 |
|
кВт-ч |
||||
|
2,2 |
|
||
Цена 1 кВт-ч, руб. |
2,3 |
-0,1 |
9. Определить влияние различных факторов на величину отклонения фактических затрат от плановых по статье «Амортизация скважин» при следующих исходных данных:
Показатели |
Плановые |
Фактические |
|
Средняя стоимость одной добывающей скважины, |
142,0 |
146,0 |
|
тыс. руб. |
|||
|
|
||
Число новых скважин |
16 |
14 |
|
Среднее время эксплуатации одной скважины в |
180 |
160 |
|
течение года, сут. |
|||
|
|
||
Годовая норма амортизации, % |
8,2 |
8,2 |
10. Определить влияние различных факторов на величину отклонения фактических затрат от плановых по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» при следующих исходных данных:
Показатели |
Плановые |
Фактиче- |
Отклонение |
|
|
ские |
|
Затраты на ремонтные работы, тыс. руб. |
56442 |
59219,1 |
+2777,1 |
Число ремонтов |
2454 |
2437 |
-17 |
Себестоимость одного ремонта, руб. |
23000 |
24300 |
+1300 |
11. Определить влияние различных факторов на величину отклонения фактических затрат от плановых по статье «Расходы по искусственному воздействию на пласт» при следующих исходных данных:
Показатели |
Плановые |
Фактические |
Отклонение |
|
|
|
|
|
|
Объем закачки воды, тыс. м |
180,0 |
190,0 |
+10 |
|
Затраты по статье «Расходы по искусст- |
6480 |
7220 |
+740 |
|
венному воздействию на пласт, тыс. руб. |
||||
|
|
|
||
Стоимость закачки, руб. |
36 |
38 |
+2 |
12. Дать общую оценку выполнения плана по себестоимости газодобывающего предприятия, проанализировать ее динамику. Плановую величину затрат и величину затрат предшествующего периода пересчитать на фактический объем производства, заполнить таблицу:
101
|
Затраты предшествующе- |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отклонение |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
фактического объема добы- |
|
|
|
|
|
|
от пред- |
|||||||||||
|
|
го года |
|
|
по плану |
|
|
|
от плана |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ваемого газа в отчетном году |
|
|
|
|
|
|
шест. года |
|||||||
Элементы затрат |
|
|
|
в пере- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по факт. себе- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
руб./ |
|
|
|
|
руб./ |
|
|
|
|
|
стоимости |
|
|
|
руб./ |
|
|
руб./ |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
тыс. |
тыс. |
|
счете на |
|
тыс. |
|
тыс. |
|
|
по план. себе- |
|
|
|
|
|
|
|
тыс. |
|
тыс. |
тыс. |
|
тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб./ |
|
|
||||||||||||||
|
руб. |
|
факт. |
|
руб. |
|
|
|
стоимости |
|
|
тыс. |
|
|
руб. |
|
руб. |
|
|||||||
|
м3 |
|
|
|
м3 |
|
|
|
|
|
тыс. |
|
|
м3 |
|
м3 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
объем |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
м3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
1. Материальные |
87954 |
|
|
|
138435 |
|
|
|
|
|
|
|
135509 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Вспомогатель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24986 |
|
|
|
40534 |
|
|
|
|
|
|
|
41620 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
ные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Работы, услуги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
производственного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
характера, выпол- |
61970 |
|
|
|
96016 |
|
|
|
|
|
|
|
91426 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ненные сторонними |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
организациями |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Топливо |
998 |
|
|
|
1885 |
|
|
|
|
|
|
2463 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
2. Затраты на оплату |
83847 |
|
|
|
92947 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
92945 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Отчисления на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31465 |
|
|
|
35785 |
|
|
|
|
|
|
|
34737 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Амортизационные |
257048 |
|
|
|
226840 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
220639 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
отчисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Прочие расходы |
185655 |
|
|
|
232810 |
|
|
|
|
|
|
224978 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
ИТОГО себестои- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мость товарной про- |
645969 |
|
|
|
726817 |
|
|
|
|
|
|
|
708808 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товарная добыча, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40185,40 |
|
42114,01 |
|
|
41407,00 |
|
|
|
|
41407 |
|
41407 |
|||||||||||||
млн. м3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. По условиям предыдущей задачи проанализировать динамику структуры себестоимости добычи газа по элементам затрат (%), заполнить таблицу:
|
|
Предшест- |
Отчетный год |
Изменение, +,– |
||
|
Элементы затрат |
вующий |
план |
факт |
к предшест- |
к плану |
|
|
год |
вующему году |
|||
1. |
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
1.1. Вспомогательные мате- |
|
|
|
|
|
|
риалы |
|
|
|
|
|
|
1.2.Работы, услуги произ- |
|
|
|
|
|
|
водственного характера, |
|
|
|
|
|
|
выполненные сторонними |
|
|
|
|
|
|
организациями |
|
|
|
|
|
|
1.3. Топливо |
|
|
|
|
|
|
2. |
Затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
3. |
Отчисления на социаль- |
|
|
|
|
|
ные нужды |
|
|
|
|
|
|
4. |
Амортизационные отчис- |
|
|
|
|
|
ления |
|
|
|
|
|
|
5.Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО себестоимость то- |
|
|
|
|
|
|
варной продукции |
|
|
|
|
|
102
14. Проанализировать себестоимость продукции газодобывающего предприятия в разрезе калькуляционных статей, заполнить таблицу:
|
Предыдущий период |
|
Отчетный период |
|
|
|||||
Наименование статей затрат |
тыс. |
руб./ |
уд. |
|
план |
|
|
факт |
|
|
тыс. |
руб./ |
уд. |
тыс. |
руб./ |
уд. |
|||||
|
руб. |
тыс. |
вес, |
тыс. |
вес, |
тыс. |
вес, |
|||
|
м |
3 |
% |
руб. |
руб. |
|||||
|
|
|
м3 |
% |
м3 |
% |
||||
Вспомогательные материалы |
21856 |
|
|
|
32564 |
|
|
33212 |
|
|
Основная заработная плата |
53234 |
|
|
|
68790 |
|
|
60986 |
|
|
Дополнительная заработная |
1646 |
|
|
|
3540 |
|
|
2598 |
|
|
плата |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные |
21678 |
|
|
|
28570 |
|
|
25115 |
|
|
нужды |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация скважин |
36079 |
|
|
|
1427 |
|
|
34251 |
|
|
Расходы на содержание и экс- |
62800 |
|
|
|
75642 |
|
|
63745 |
|
|
плуатацию оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на подготовку газа |
58803 |
|
|
|
64598 |
|
|
59578 |
|
|
Цеховые расходы |
76833 |
|
|
|
82221 |
|
|
69880 |
|
|
Общепромысловые расходы |
122476 |
|
|
|
140580 |
|
|
125053 |
|
|
Прочие расходы, в т.ч.: |
190564 |
|
|
|
228885 |
|
|
234390 |
|
|
плата за землю |
0 |
|
|
|
905 |
|
|
901 |
|
|
ВСЕГО полная себестоимость |
645969 |
|
|
|
726817 |
|
|
708808 |
|
|
Справочно: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товарная добыча, млн. м3 |
40185,40 |
|
42114,01 |
|
41407,00 |
|
15. Провести факторный анализ себестоимости добычи газа по каждой статье калькуляции при следующих исходных данных (предварительно заполните таблицу):
|
Предшест- |
|
Отчетный год |
|
Изменения, +,– |
||||||
Показатели |
вующий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
к предшест- |
|
план |
|
факт |
|
|
к плану |
|
||||
|
год |
|
|
|
|
|
вующему году |
||||
|
|
|
|||||||||
Диэтиленгликоль (ДЭГ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обрабатываемый газ, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21016,91 |
|
21105 |
|
|
21306,15 |
|
|
201,15 |
|
289,24 |
|
млн. м3 |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельный расход, г / |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20,06 |
|
20 |
|
|
20,03 |
|
|
0,03 |
|
–0,03 |
|
1000 м3 |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество, т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена за 1 тонну, руб. |
2115,7 |
7803,8 |
|
|
7846,3 |
|
42,50 |
|
5730,60 |
||
Затраты на ДЭГ, тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Метанол |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обрабатываемый газ, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40574,83 |
|
41560,00 |
|
|
41870,51 |
|
|
310,51 |
|
1295,68 |
|
млн. м3 |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Удельный расход, г / |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,6 |
|
2,4 |
|
|
1,1 |
|
|
–1,30 |
|
0,50 |
|
1000 м3 |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество, т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
103
|
Предшест- |
|
Отчетный год |
|
Изменения, +,– |
||||||
Показатели |
вующий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
к предшест- |
|
план |
|
факт |
|
|
к плану |
|
||||
|
год |
|
|
|
|
|
вующему году |
||||
|
|
|
|||||||||
Цена за 1 тонну, руб. |
1607,8 |
1794,4 |
|
|
1826,1 |
|
31,70 |
|
218,30 |
||
Затраты на метанол, тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дизтопливо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выработка электроэнер- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
219,00 |
|
600,00 |
|
|
594 |
|
|
–6,00 |
|
375,00 |
|
гии дизелями, кВт-час. |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Норма расхода, т/кВт– |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,256 |
|
0,255 |
|
|
0,255 |
|
|
0,00 |
|
0,00 |
|
час. |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество, необходи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мое для дизелей, т |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена за тонну, руб. |
1071,4 |
1411,8 |
|
|
1736,8 |
|
325,00 |
|
665,40 |
||
Затраты на дизтопливо, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация скважин |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средняя стоимость 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3654,043 |
|
3587,924 |
|
|
3585,518 |
|
|
–2,41 |
|
–68,53 |
|
скважины, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество скважин, скв. |
490 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
–5,00 |
495 |
|
|
485 |
|
|
–10,00 |
|||||
Норма амортизации, % |
2,032 |
0,081 |
|
|
2,003 |
|
1,92 |
|
–0,03 |
||
Время эксплуатации, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11,9 |
|
11,9 |
|
|
11,8 |
|
|
–0,10 |
|
–0,10 |
|
мес. |
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизационные от- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
числения по скважинам, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты факторного анализа представьте в виде следующей таблицы:
|
Изменение фактических показателей |
||
Показатели |
по сравнению |
||
с предшествую- |
с планом |
||
|
|||
|
щим периодом |
||
|
|
Общее изменение затрат на ДЭГ, тыс. руб.
втом числе за счет изменения: обрабатываемого газа удельного расхода цены за 1 тонну
Общее изменение затрат на метанол, тыс. руб.
втом числе за счет изменения: обрабатываемого газа удельного расхода цены за 1 тонну
104
|
Изменение фактических показателей |
||
Показатели |
по сравнению |
||
с предшествую- |
с планом |
||
|
|||
|
щим периодом |
||
|
|
Общее изменение затрат на дизтопливо, тыс. руб.
втом числе за счет изменения: выработки электроэнергии нормы расхода цены дизтоплива
Общее изменение затрат на амортизацию скважин, тыс. руб.
втом числе за счет изменения:
средней стоимости 1 скважины
количества скважин
нормы амортизации
времени эксплуатации
105
III раздел. Анализ и диагностика финансовой деятельности нефтегазового предприятия
Тема 8. Анализ финансовых результатовдеятельности
8.1. Значение, задачи и источники анализа финансовых результатов
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль и рентабельность – комплексные показатели, их величина зависит от количества, качества и себестоимости вырабатываемой продукции, суммы применяемых средств производства. Поэтому анализу этих показателей должно быть уделено особое внимание.
Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. В связи с этим финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельно-
сти являются:
−систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
−определение влияния факторов на финансовые результаты;
−выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабель-
ности;
−оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
−разработка мероприятий по использованию выявленных ре-
зервов.
Основными источниками информации при анализе финансовых ре-
зультатов служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующих планов предприятия. Чтобы раскрыть причины изменения прибыли и рентабельности и выявить резервы их увеличения, необходимо привлечь материалы, характеризующие объем выработки и реализации продукции и ее себестоимость.
106
8.2. Анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности
Анализ прибыли начинают с рассмотрения динамики выполнения плана и изучения ее структуры.
Особенности учета прибыли буровых предприятий обусловлены характером их деятельности. Поскольку буровые организации ведут капитальное строительство, их продукция оценивается в сметной стоимости. Разница между выручкой от сдачи работ и реализацией услуг и их себестоимостью составляет прибыль бурового предприятия. Следовательно, абсолютный размер прибыли зависит в основном от объема буровых работ и уровня их себестоимости.
Большая часть прибыли нефтегазодобывающих предприятий при-
ходится на прибыль от реализации товарной продукции. Ассортимент их продукции практически стабилен, а качество в определенной мере зависит от подготовки и очистки нефти. Следовательно, размер прибыли нефтедобывающих предприятий зависит от цены и объема реализации нефти и газа, их себестоимости.
В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли:
1)Балансовая (валовая) прибыль Пвал, которая включает в себя:
прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) Прп; прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия Прип; финансовые результаты от внереализационных операций Пвро:
Пвал = Прп + Прип + Пвро.
2)Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
(Прп) – это финансовый результат, полученный предприятием от основной деятельности, равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и себестоимостью реализованной продукции:
n
Прп = Врп −Спр или Прп =∑( Цi −Сi ) Qi , i=1
где Врп – выручка от реализации продукции, отражается за минусом НДС, акцизов, таможенных пошлин и др. платежей, а также стоимости возвращенных товаров, скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателю, руб.;
107
Спр – себестоимость реализованной продукции в результате основной деятельности, руб.;
Цi – цена реализации единицы продукции i-го вида (без НДС, акцизов и прочих косвенных налогов), руб.;
Сi – себестоимость единицы продукции i-го вида, включает фактические затраты, непосредственно связанные с производством продукции, руб.;
Qi – количество реализованной продукции i-го вида, нат. ед.; n – количество видов продукции.
3)Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного
имущества (Прип) – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия, определяется как разница между продажной ценой реализованного имущества и его остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.
4)Прибыль от внереализационных операций (Пвро) – это прибыль
(убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, работ, услуг, основных фондов и другого имущества, определяется как разница между доходами от внереализационных операций и расходами по ним.
5)Для получения величины облагаемой налогом прибыли (Пнобл)
валовая прибыль корректируется на основании Налогового Кодекса РФ.
6)После уплаты налога на прибыль и других платежей в бюджет
оставшаяся часть прибыли – чистая прибыль Пч – остается в распоряжении предприятия и используется им самостоятельно:
Пч = Пнобл − Н,
где Пнобл – прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (налогооблагаемая прибыль), руб.;
Н – расходы по налогу на прибыль, местным налогам и налогам от других видов деятельности, руб.
По результатам анализа прибыли можно обосновать пути ее дальнейшего увеличения.
Анализ балансовой прибыли
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. После этого следует детально изучить факторы изменения каждой составляющей общей суммы балансовой прибыли предприятия (рис. 8.1).
108
Рис. 8.1. Схема факторного анализа балансовой прибыли
Кроме того, следует иметь в виду, что размер балансовой прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Анализ прибыли от реализации
Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Классификация факторов, влияющих на прибыль от реализации продукции, представлена на рисунке 8.2.
109
Рис. 8.2. Факторы, влияющие на прибыль от реализации
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
−объем производства и реализации продукции;
−структура производимой и реализуемой продукции;
−уровень применяемых среднереализационных цен;
−уровень себестоимости продукции.
Объем производства и реализации продукции может оказывать по-
ложительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема ее производства происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
110