Порядок исчисления налога

Общая сумма налога:

• определяется как сумма, полученная в результате сложения сумм налога, рассчитанных по разным ставкам;

• исчисляется применительно ко всем документам, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;

• сумма налога рассчитывается в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля)

Таблица 9

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении

отдельных видов доходов

Вид дохода	Порядок исчисления и уплаты налога
Суммы вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданского характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества
Суммы вознаграждений, полученные от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности
Суммы доходов физических лиц –налоговых резидентов РФ, полученных от источников, находящихся за пределами РФ
Другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми органами

Порядок удержания и перечисления налога налоговыми агентами…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

……………………………………………………………………………………………………...

Порядок расчета платежей ……………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………...

Вопросы для самоконтроля

1. Какова роль и значение НДФЛ в формировании доходной части бюджетной системы?

2. Каковы основные причины того, что НДФЛ в России не стал доминирующим в формировании доходной базы бюджетной системы страны?

3. На каких важнейших принципах базируется система налогообложения физических лиц в Российской Федерации?

4. Каковы особенности НДФЛ в связи с ведением части второго Налогового кодекса?

5. Кто является плательщиком НДФЛ в Российской Федерации?

6. В чем заключается особенности налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации?

7. Что является объектом налогообложения физических лиц в Российской Федерации?

8. Какие доходы физических лиц не включаются в облагаемый доход и не подлежат налогообложению?

9. Какие льготы установлены законом при взимании НДФЛ?

10. Какие существуют группы налоговых вычетов, и какие категории граждан Российской Федерации имеют право на вычеты из совокупного годового дохода? Сколько таких категорий установлено российским законодательством? Каков размер производимых у них вычетов?

11. Какие ставки принимаются при налогообложении НДФЛ? Каковы достоинства и недостатки единой ставки НДФЛ?

12. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет НДФЛ?

13. Каким образом производится расчет налога?

14. Какие документы предоставляют предприятия и физические лица в налоговый орган по расчетам НДФЛ?

15. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?

Задачи для самостоятельного решения по вопросу «Налоговая база и налоговые вычеты ндфл»

Задача 1

Работнику организации 1февраля выдан рублевый заем в сумме 50 000руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств была установлена в размере 17%. Заем возвращен с процентами 1 мая.

Определите сумму материальной выгоды физического лица, сумму налога с материальной выгоды.

Методические указания по решению задачи

1. Определите величину процентов, которые физическое лицо уплатило за пользование займом.

2. Установите часть ставки рефинансирования ЦБ РФ.

3. Определите сумму процентов за период пользования заемными средствами исходя из ставки рефинансирования.

4. Определите сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

5. Определите сумму налога.

Задача 2

Работник организации – участник ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС – ежемесячно получает заработную плату в сумме 15 500 руб. Работником предоставлено заявление на стандартный вычет.

Найдите налогооблагаемую базу, уменьшенную на сумму стандартных налоговых вычетов, сумму налога и общую сумму стандартных вычетов за год.

Методические указания по решению задачи

1. Величина стандартных налоговых вычетов уменьшает сумму налогооблагаемой базы. Определите налогооблагаемую базу.

2. Определите сумму налога, исчисленного по ставке 13% за один месяц.

3. Найдите величину НДФЛ за год.

Задача 3

Работнику организации, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 16 800 руб., у него на иждивении находится 1 ребенок в возрасте 8 лет.

Найдите налогооблагаемую базу, уменьшенную на сумму стандартных налоговых вычетов, сумму налога и период по который будет применяться стандартный вычет.

Методические указания по решению задачи

1. Определите сумму стандартного налогового вычета в соответствии с законодательством. Найдите величину налогооблагаемой базы.

2. Определите сумму налога, исчисленного по ставке 13%.

1. Определите период, в течение которого будут предоставляться налоговые вычеты.

Задача 4

Работнику ежемесячно начисляется заработная плата – 16 000 руб. Работник – инвалид IIIгруппы и имеет право на ежемесячный вычет.

Найдите сумму стандартных вычетов за год, налогооблагаемую базу и сумму налога.

Методические указания по решению задачи

1. Рассчитайте годовую сумму вычетов по инвалидности.

2. Определите налогооблагаемую базу.

3. Определите сумму налога, исчисленного по ставке 13%.

Задача 5

Работнику ежемесячно начисляется заработная плата – 20 000 руб. У него на иждивении находится 3 детей в возрасте 8, 10, 17 лет. Найдите налогооблагаемую базу, уменьшенную на сумму стандартных налоговых вычетов, сумму налога и период по который будет применяться стандартный вычет.

Найдите сумму стандартных вычетов за год, налогооблагаемую базу и сумму налога.

Методические указания по решению задачи

1. Определите сумму стандартного налогового вычета в соответствии с законодательством. Найдите величину налогооблагаемой базы.

2. Определите сумму налога, исчисленного по ставке 13%.

3. Определите период, в течение которого будут предоставляться налоговые вычеты.

Задача 6

Определите величину налога на имущество организации за квартал, если известно, что на 01.03.ХХ г. на балансе предприятия стояло основное средство стоимостью 50 000 руб. Ежемесячные суммы амортизационных отчислений составляют 500 руб. Годовая ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.

Методические указания по решению задачи

1. Определите остаточную стоимость основного средства за расчетный период.

1. Определите налоговую базу по налогу на имущество организаций.

2. Определите сумму налога.

Задача 7

ЗАО приобрело легковой автомобиль первоначальной стоимостью 450 000 (без НДС). Основное средство введено в эксплуатацию 03.05.20ХХ г. Амортизацию фирма начисляет линейным способом. Месячная сумма амортизации по автомобилю – 7 500 руб. 04.10.20ХХ г. автомобиль был продан. В течение года у ЗАО основных средств больше не было. Определить налог на имущество организации, если ставка по данному налогу составляет 2,2% годовых.

Методические указания по решению задачи

1. Определите остаточную стоимость основного средства за расчетный период.

1. Определите расчетный период.

2. Определите налоговую базу по налогу на имущество организаций.

3. Определите сумму налога.

Задача 8

Определить размер социальных платежей с разбивкой во внебюджетные фонды, если величина начисленной заработной платы за месяц по предприятию составляет 175 000 руб. Все сотрудники предприятия моложе 1967 г.р.

Методические указания по решению задачи

1. Определите сумму социальных платежей с разбивкой по внебюджетным фондам.

Задача 9

Определить величину налогового бремени на гражданина за год, если его оклад составляет 22 000 руб., он бездетен. Выплачивает следующие налоги: налог на имущество физических лиц – 1 330 руб.; земельный налог – 2 400 руб.; транспортный налог – 2 700 руб.

Методические указания по решению задачи

1. Определите величину дохода гражданина.

1. Определите величину налоговых платежей гражданина.

2. Определите величину налогового бремени.

Задача 10

Рассчитайте величину НДС, подлежащую уплате в бюджет, если известно, что посредническая организация купила товар на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС), а продала тот же товар на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС).

Методические указания по решению задачи

1. Определите величину НДС уплаченную организацией.

2. Определите величину НДС полученную организацией.

3. Определите величину НДС подлежащую уплате в бюджет.

Задача 11

Мощность автомобиля 99,99 л.с. Определите величину транспортного налога за 2014 год, если автомобиль зарегистрирован в МО.

Приложение 2