- •Введение
- •Взаимосвязь с другими дисциплинами
- •Концепция контроллинга
- •Сущность стратегического и оперативного контроллинга
- •Сравнительная характеристика стратегического и оперативного контроллинга
- •Тема 2 Организация службы контроллинга
- •Структура и состав службы контроллинга
- •Характеристика вариантов организационных структур
- •Тема 3. Информационное обеспечение контроллинга
- •Управленческий учет как исходный элемент системы контроллинга
- •Сравнительный анализ управленческого и финансового учета
- •Общие черты управленческого и финансового учета:
- •Классификация затрат
- •Центры ответственности
- •Методы изучения поведения расходов
- •Тема 4. Системы учета затрат для контроллинга Методы калькулирования себестоимости продукции.
- •Форма отчета о прибылях и убытках по системе "директ-кост"
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 5. Распределение косвенных расходов при учете затрат и калькулировании себестоимости продукции
- •Состав и величина прямых затрат
- •Расчет себестоимости изделий
- •6. Стратегический контроллинг
- •Капитальные вложения
- •Продукция
- •7. Оперативный контроллинг
- •Система бюджетирования на предприятии
- •Бюджетирование как управленческая технология
- •3. Виды бюджетов. Их особенности
- •Система бюджетов на предприятии, их содержание и взаимосвязь
- •Классификация бюджетов
- •Фактические запасы готовой продукции на начало периода
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Расчет по одноступенчатому покрытию издержек
- •Расчет сумм покрытия для управления ассортиментной политикой
- •Учет прибыли/убытков по двухступенчатому методу
- •Пример расчета многоступенчатого покрытия издержек
- •План производства
- •Расчет удельной суммы покрытия за 1 час загрузки "узкого места"
- •Объем выпуска каждого продукта за 1 ч. Загрузки "узкого места"
- •Оптимальная программа продаж и производства
- •Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц,
- •Выручка
7. Оперативный контроллинг
Оперативный контроллинг заключается в создании и поддержании уровня эффективности предприятия. Он ориентирован на оперативное (текущее) планирование, и является основой успеха стратегического контроллинга и стратегического планирования.
К задачам оперативного контроллинга относят учет, анализ, планирование и управление результатами деятельности фирмы, осуществление контроля, выявление и устранение негативных отклонений в работе предприятия. Оперативный контроллинг ориентирован на прошлое и осуществляется благодаря сравнению заданных и фактических контрольных показателей. Поэтому основными элементами оперативного контроллинга являются бюджетирование, формирование подконтрольных показателей эффективного управления предприятием и определение влияния отклонений на соотношение "прибыль – затраты".
Бюджетирование – это процесс формирования оптимальных направлений использования доходов и расходов фирмы в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Центральным звеном бюджетирования является бюджет – количественное выражение плана в натуральном и денежном выражении.
Система бюджетирования на предприятии
Детализация долгосрочного плана осуществляется посредством бюджетирования, которое определяет краткосрочные задачи в пределах общей стратегии.
Результатом бюджетирования является бюджет. Бюджет (Budget) — это план будущих операций, выраженных в количественных (в большинстве случаев в денежном) измерителях.
Таким образом, бюджетирование (Budgeting) — это процесс планирования будущих операций предприятия и оформления его результатов в виде системы бюджетов. Основным объектом бюджетирования является бизнес. Бюджетирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса и т.п.
Бюджетирование преследует следующие цели:разработка концепции ведения бизнеса; заставить менеджеров количественно обосновывать их планы; коммуникация — доведение планов до сведения руководителей разных уровней; мотивация руководителей и работников на местах на достижение целей организации; контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом; выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков; выполнение требований законов и контрактов.
Таким образом, бюджетирование – это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.
Бюджет предприятия – это финансовый план, то есть выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия, финансовое, количественное определенное выражение маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Период, для которого подготовлен и используется бюджет, называется бюджетным периодом. Бюджетным периодом обычно является год, в пределах которого можно выделить короткие периоды.