3. Синтетичний облік готівки в касі

При обліку грошових коштів по дебету записують всі надходження у кореспонденції з іншими рахунками, що вказують на їх походження (причину одержання), по кредиту - всі витрачання у кореспонденції з іншими рахунками, кожен з яких вказує на мету, з якою ці перерахування або виплати здійснено.

На рахунку 30 "Каса" у дебеті записують операції надходження грошей до каси, а у кредиті - їх вибуття; сальдо може бути тільки дебетове, що відображає залишок грошей у касі.

За дебетом рахунок 30 "Каса" кореспондує з рахунками

Д30 К31 "Рахунки в банках", – готівка отримана касиром з банку для різних виплат;

Д30 К 372 "Розрахунки з підзвітними особами", - готівка повернута підзвітними особами;

Д30 К 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" - повернення коштів дебіторами;

Д30 К 70 "Доходи від реалізації"" - готівка, що надійшла як виручка від реалізації тощо.

Записи по кредиту рахунку 30 "Каса" здійснюють в кореспонденції з дебетом рахунків

Д66 "Розрахунки з оплати праці" К30 - готівка виплачена як заробітна плата персоналу;

Д372 "Розрахунки з підзвітними особами" К30 - видача коштів в підзвіт;

Д31 "Рахунки в банку" К30 - здана готівка в банк або інкасаторам, яка зарахована на поточний рахунок протягом 24 годин;

Д91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут" К30 - оплачені з каси різні витрати;

Д377 "Розрахунки з іншими дебіторами" К30 - видача готівки різним дебіторам;

Д65 "Розрахунки за страхуванням" К30 - розрахунки з органами соціального страхування тощо.

Облік валютних коштів і валютних операцій мало чим відрізняється від обліку гривневої готівки. Він має лише одну особливість: його належить вести в національних грошових одиницях. Така необхідність випливає із загальноприйнятих вимог до складання бухгалтерського балансу.

Оскільки рух готівки в іноземній валюті здійснюється за умов валютного курсу, що змінюється, то при проведені касових операцій закономірне виникнення курсових різниць, які відображаються у складі доходів та витрат підприємства. Залишки валютної готівки в касі на кінець звітного періоду перераховуються за обмінним офіційним курсом, встановленим НБУ, і результати перерахунку, відповідно, відносяться до позитивних чи негативних курсових різниць.

У бухгалтерському балансі залишки коштів на валютних статтях (іноземної валюти в касі, на рахунках в банку, грошові документи в іноземних валютах) підлягають перерахунку в грошову одиницю України за курсом НБУ на останнє число звітного періоду. Внаслідок зміни курсів валют у період між датою здійснення господарської операції і датою розрахунку по ній виникають курсові різниці, які можуть бути позитивними або негативними.

4. Документування операцій по рахунках в банках

Всі банківські операції оформляються стандартними первинними документами. Зупинимося на кожному з них окремо.

Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку.

При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

Платіжна вимога-доручення - це комбінований документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги постачальника (отримувача коштів) безпосередньо до покупця (платника) оплатити вартість відпущеної йому за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг; та нижньої – доручення платника своєму банку про перерахування з його рахунку визначних сум.

Платіжне доручення використовується для перерахування (тобто списання) вказаної в його бланку суми з рахунку підприємства на розрахунковий рахунок одержувача платежу. Це дійсно доручення банку про перерахування сум постачальникам, фінансовим органам та іншим організаціям.

При внесенні грошових коштів на рахунок банку подається об'ява на внесок готівкою. Виправдовуючим документом при цьому є відмічена банком квитанція, яка заповнюється разом з об'явою на внесок готівкою.

Об'ява на внесок готівкою виписується при внеску готівки на поточний рахунок. Підтверджуючи отримання грошей банк видає платнику квитанцію, яка слугує виправдовуючим первинним документом.

Для отримання валютних коштів з валютного рахунку підприємства використовують спеціальні касові заявки.

Грошовий чек вважається наказом банку про видачу з поточного рахунку підприємства вказаної суми грошей готівкою.

Чеки изготовляются по заказу банка Банкнотно-монетным двором НБУ или другим специализированным предприятием на специальной бумаге и брошюруются в чековые книжки по 25 листов. Чеки и чековые книжки являются бланками строгого учета. Для получения чековой книжки предприятие должно обратиться в банк с соответствующим заявлением. В случае прекращения деятельности предприятия неиспользованные чеки возвращаются банку-эмитенту, который их погашает.

После полного использования чеков чекодателю может предоставляться новая чековая книжка.

Денежные чеки действительны в течение 10 календарных дней со дня выписки (день выписки не учитывается).

Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ Документи, що надходять до банку, дійсні пише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці Загальновідомо, що основою всієї бухгалтерської документації є первинний документ.

Відповідно до вимог щодо оформлення первинних документів, наявність на них підписів осіб, відповідальних за здійснення тієї чи іншої операції, як правило, є обов'язковою. Розрахунково-платіжні документи, в тому числі такі, що використовуються при безготівкових розрахунках, не є винятком

Визначення кола осіб, що мають право підпису таких документів, здійснюється власником підприємства або керівником підприємства, якщо власник наділив його таким правом. Підписів на документі, як правило, два: перший - підпис працівника, відповідального за господарську діяльність підприємства, другий — це підпис працівника, відповідального за фінансову діяльність підприємства. Право першого підпису, так само як і другого, можуть мати декілька працівників підприємства. Наприклад, право першого підпису може мати керівник підприємства, його заступник, головний інженер тощо, а право другого підпису - головний бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер-касир тощо.

Підприємство періодично (щоденно чи у встановлені банком строки) отримує від банка виписку з поточного рахунку, тобто перелік здійснених ним за звітний період операцій.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку за поточним рахунком, а тому обов'язково повинна містити дату, номер документа, короткий зміст операції і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду