5. Аналітичний і синтетичний облік
Аналітичний облік наявності та руху грошових | коштів на рахунках у банку здійснюється за виписками банку з відокремленням кожного рахунку в окрему облікову одиницю
Облік операцій по рахунку в банку Об'єктом обліку операцій по рахунках в банках є вільні грошові кошти підприємства у національній та іноземній валюті, які знаходяться в установах банків.
Облік грошових коштів на рахунках в банку ведеться на синтетичному рахунку 31 "Рахунки в банках" (табл. 3.), записи по якому здійснюються на підставі виписок банку з доданими до них розрахунково-грошовими документами, за якими було отримано або сплачено грошові кошти.
Таблиця 3 – Характеристика рахунку 31 "Рахунки в банках"
|
Назва |
Призначення рахунку |
По дебету відображається |
По кредиту відображається |
Обліковий регістр |
Місце в звітності |
|
31 «Рахунки в банках» |
Для обліку наявності та руху грошових коштів |
Надходження грошових коштів на рахунок підприємства |
Виплата грошових коштів з рахунку в банку |
Журнал-ордер № 2 Відомість № 2 |
Баланс (Ф № 1) Ряд. 230, 240 Звіт про рух грошових коштів |
По дебету рахунок 31 кореспондує з рахунками:
Д31 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість",
Д31 37 "Розрахунки з різними дебіторами" - надходження коштів на рахунки в банках в погашення дебіторської заборгованості;
Д31 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" - оплата покупцями раніше одержаних ними товарів, робіт, послуг;
Д31 50 "Довгострокові позики", 60 "Короткострокові позики" - одержання довгострокових та короткострокових позик;
Д31 69 "Доходи майбутніх періодів" - одержання доходів майбутніх періодів;
Д31 70 "Доходи від реалізації", 71 "Інший операційний дохід", 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи" - одержання на рахунки різних доходів (виручки від реалізації продукції, доходу дід реалізації оборотних активів, доходу від спільної діяльності, дивідендів) тощо.
По кредиту рахунок 31 "Рахунки в банку" кореспондує з наступними рахунками:
30 "Каса" К31 - передано кошти в касу;
36 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами" К31 - здійснено передоплату;
50 "Довгострокові позики", 51 "Довгострокові векселі видані", 62 "Короткострокові векселі видані", 64 "Розрахунки за податками і платежами", 65 "Розрахунки за страхуванням", 66 "Розрахунки з оплати праці" К31 - погашено заборгованість перед бюджетом, органом соціального страхування, працівниками по нарахованій заробітній платі тощо.
В обліку розрахунки чеками відображаються так само, як і при акредитивній формі розрахунків. Для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають бухгалтерську проводку:
Д-т313 "Інші рахунки банках”
К-т 311 "Поточний рахунок в національній валюті"
Чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари та послуга, здаються в банк.
Суми по одержаних в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємством чеків, тобто в сумах погашення банком пред'явлених йому чеків згідно з випискою банку. За даними пред'явлених чеків дебетується рахунок 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і кредитується субрахунок 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті". Суми по чеках виданих, але не оплачених банком (не пред'явлених до оплати), залишаються на субрахунку 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті".
Рух коштів по чекових книжках, виданих в підзвіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, обліковується на рахунках 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" або 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і по аналітичному рахунку "Підзвітні особи по виданих їм чекових книжках" до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Видача таких книжок підзвітним особам відображається по кредиту рахунку 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" і дебету рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 "Розрахунки з підзвітними особами" в кореспонденції з рахунком 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" на суму використаних чеків. Таким чином, сальдо по рахунках 372 "Розрахунки з підзвітними особами" і 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" повинні співпадати з сумами по залишку чеків у підзвітних осіб, а різниця між названими сальдо і сальдо по рахунку 313 покаже суму по використаних, але не оплачених банком чеках.
Операції по рахунку 31 "Рахунки в банках" відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку 31 "Рахунки в банках", то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка 31 в кореспонденції з рахунком 374 "Розрахунки за претензіями". Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка 31 "Рахунки в банках", необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки призводять до збитків грошових коштів і мають бути, зрештою, списані на збитки підприємства. На рахунку 31 "Рахунки в банках" залишок на кожний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по рахунку 31 "Рахунки в банках".