Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которое не связано с деятельностью их постоянного представительства в России.

По строке 010 укажите ОКАТО, по которому нужно заплатить налог.

По строке 020 - инвентаризационную стоимость имущества на 1 января налогового периода.

По строке 030 - инвентаризационную стоимость имущества, которую не облагают налогом.

По строке 040 - код налоговой льготы (Коды приведены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций).

По строке 050 - долю инвентаризационной стоимости имущества, расположенного на территории указанного ОКАТО (если имущество фактически расположено на территории нескольких субъектов).

По строке 060 - налоговую базу рассчитайте по следующей формуле:

- если имущество расположено на территории нескольких субъектов:

(Строка 020 - Строка 030) x Строка 050 = Строка 060;

- если имущество расположено на территории одного субъекта:

Строка 020 - Строка 030 = Строка 060.

Строку 070 заполните, только если по данному имуществу законами субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. В таком случае в этой строке укажите код налоговой льготы 2012400. Если эти льготы не установлены, в строке поставьте прочерк.

По строке 080 укажите налоговую ставку. Если есть льготы, то ставку укажите с их учетом.

Строку 090 заполните, если фирма в текущем году оформила в собственность недвижимое имущество (или лишилась права собственности). Здесь укажите коэффициент К. Его рассчитывают так:

К = количество полных месяцев нахождения имущества в собственности в течение налогового периода : 12.

По строке 100 отразите сумму налога за налоговый период. Рассчитайте ее по следующей формуле, если в течение налогового периода:

- фирма теряет или приобретает право собственности на имущество:

(Строка 060 x Строка 080 x Строка 090) / 100 = Строка 100;

- фирма не теряет и не приобретает права собственности на имущество:

(Строка 060 x Строка 080) : 100 = Строка 100.

По строке 110 отразите суммы авансовых платежей.

Строки 120 и 130 заполняют в случае установления субъектами РФ льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке 120 отразите код 2012500, а по строке 130 - сумму льготы, которая уменьшает авансовый платеж.

Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере.

Пример. ООО "Каскад" находится в Москве.

На балансе фирмы числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

- на 1 января 2012 г. - 2 400 000 руб.;

- на 1 февраля 2012 г. - 2 600 000 руб.;

- на 1 марта 2012 г. - 2 800 000 руб.;

- на 1 апреля 2012 г. - 3 200 000 руб.;

- на 1 мая 2012 г. - 2 500 000 руб.;

- на 1 июня 2012 г. - 2 400 000 руб.;

- на 1 июля 2012 г. - 2 300 000 руб.;

- на 1 августа 2012 г. - 2 000 000 руб.;

- на 1 сентября 2012 г. - 1 800 000 руб.;

- на 1 октября 2012 г. - 2 200 000 руб.;

- на 1 ноября 2012 г. - 2 500 000 руб.;

- на 1 декабря 2012 г. - 2 800 000 руб.;

- на 31 декабря 2012 г. - 3 000 000 руб.

Эти данные бухгалтер "Каскада" отразил по строкам 020 - 140 в графе 3 разд. 2 (остаточная стоимость основных средств, всего). У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 не заполняют. Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

(2 400 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 800 000 руб. + 3 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 800 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 800 000 руб. + 3 000 000 руб.) : 13 = 2 500 000 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 170, 200, 240 и 250), бухгалтер поставил прочерк.

В строке "код вида имущества" разд. 2 стоит код 3, поэтому в строке 180 бухгалтер поставил прочерк.

Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:

2 500 000 руб. (строка 150) - 0 руб. (строка 170) = 2 500 000 руб.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 декларации. Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

2 500 000 руб. (строка 190) x 2,2 (строка 210) / 100 = 55 000 руб.

В течение 2012 г. были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

- за I квартал 2012 г. - 15 125 руб.;

- за первое полугодие 2012 г. - 14 300 руб.;

- за девять месяцев 2012 г. - 13 310 руб.

Сумма авансовых платежей составила:

15 125 руб. + 14 300 руб. + 13 310 руб. = 42 735 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил по строке 230. Так как строку 260 заполняют только для имущества, по которому "код вида имущества" равен 4, в строке 260 бухгалтер поставил прочерк.

Сумма налога к уплате: 55 000 руб. - 42 735 руб. = 12 265 руб. (см. далее).

┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│5│2│1│0│7│5│3│-│-│

││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0840││2028 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘