Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"

После подготовки разд. 2 перейдите к заполнению разд. 1. В нем указывают сумму налога, подлежащего уплате. Этот раздел заполняют по каждому коду ОКАТО, по которому перечисляют налог.

В строке 010 укажите код бюджетной классификации, по которому транспортный налог зачисляют в бюджет.

В строку 020 впишите код ОКАТО той местности, на территории которой зарегистрирован транспорт.

По строке 021 отразите сумму налога, начисленную к уплате в бюджет. Она формируется как сумма значений по строке с кодом 230 всех представленных страниц разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Ее укажите по строкам 023, 025 и 027.

Отчетность по авансовым платежам в течение года не предусмотрена. Но закон субъекта Российской Федерации может установить обязанность по их уплате.

Авансовые платежи по налогу являются формой уплаты налога. Если вы перечислите авансовый платеж позже установленного срока, инспекторы начислят пени. Их величину определяют в размере 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, который следует за последней датой платежа (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Приведем пример расчета авансового платежа по транспортному налогу.

Пример. В 2012 г. ООО "Газель Рейсинг" приобрело микроавтобус мощностью 170 л. с. Он зарегистрирован на фирму 16 мая 2012 г. В соответствии с региональным законом организации обязаны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Его ставка на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. составляет 20 руб/л. с.

Так как фирма владеет машиной не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочный коэффициент Кв, который исчисляют поквартально (п. 2 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ). Он составит: за I квартал - 0,0000 (0 мес. : 3 мес.), за II квартал - 0,6667 (2 мес. : 3 мес.), за III квартал - 1,0000 (3 мес. : 3 мес.).

Тогда аванс по налогу будет равен:

- в I квартале - 0 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 0,0000 x 1/4);

- во II квартале - 567 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 0,6667 x 1/4);

- в III квартале - 850 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 1,0000 x 1/4).

Обратите внимание: региональные власти могут освободить отдельные категории плательщиков от перечисления авансов (п. 6 ст. 362 НК РФ).

По строке 030 покажите сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет по соответствующему ОКАТО. Она определяется как разница между суммой по строке 021 и суммами, указанными по строкам 023, 025 и 027. Если полученное значение отрицательно, то по строке 030 поставьте прочерк.

По строке 040 отразите сумму налога, исчисленную к уменьшению по итогам налогового периода. Она определяется как разница между суммой по строке 021 и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027. Если полученное значение отрицательно, то оно указывается без знака "-", а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Титульный лист

Титульный лист заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Вверху страницы укажите ИНН вашей фирмы, а КПП - присвоенный фирме тем налоговым органом, в который представляется декларация.

Затем отразите номер корректировки. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте "1--". При представлении уточненной декларации указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).

После того как вы заполните все разделы декларации, впишите в титульный лист количество ее страниц. Декларацию должен подписать руководитель организации или ее представитель.

Как заполнить декларацию, покажет пример.

Пример. ООО "Пробка" (ИНН 7715012345, КПП 771501001, ОКВЭД 51.70) имеет в собственности легковой автомобиль Mazda 3 MPS (регистрационный знак - Х656ЕН199, VIN GAIZZZ6AEEL076567). Мощность машины - 250 л. с. Она зарегистрирована на фирму в мае 2012 г. Следовательно, в налоговом периоде фирма владела машиной восемь полных месяцев (с мая по декабрь).

Специальный коэффициент по этой машине (строка 120 разд. 2) составит 0,6667 (8 мес. : 12 мес.).

В регионе, где работает "Пробка", ставка транспортного налога на автомобиль такой мощности составляет 25 руб/л. с. Налог по автомобилю Mazda 3 MPS за 2012 г. составил:

250 л. с. x 25 руб/л. с. x 0,6667 = 4167 руб.