- •ПОДГОТОВКЕ
- •Анализ динамики объема товарной продукции
- •Анализ объема реализации продукции
- •Анализ объема производства по видам работ
- •Анализ влияния структурных сдвигов на объем производства
- •Анализ качества выпускаемой продукции
- •Оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции
- •Общая оценка прибыли промышленного предприятия
- •Прибыли
- •Убытки
- •Прибыли
- •Убытки
- •РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Аналитическая оценка динамики продукции
При построении динамического ряда периодом более одного года необходимо помнить, что непосредственное сопоставление абсолютных данных об объеме продукции в разные годы недопустимо из-за различия в методологии расчетов показателей за каждый отдельный год. Данные за каждые два смежные периода необходимо привести к сопоставимому виду.
Анализ динамики по показателям, приведенный в табл. 1.2, позволяет дать оценку скорости изменения объема производства за анализируемый период (абсолютный прирост), измерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции по годам (темпы роста и прироста), учесть весомость темпов прироста объема производства по каждому году(абсолютное значение 1% прироста).
Таблица 1.2
Анализ динамики объема товарной продукции
Показатели |
Анализируе- |
|
мый год |
||
|
||
1.Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
|
2.Объем товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.
3.Абсолютный прирост товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
4.Абсолютный прирост товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.
5.Темп роста товарной продукции в сопоставимых ценах, %
6.Темп роста товарной продукции в действующих ценах, %
7.Темп прироста товарной продукции в сопоставимых ценах, %
8. Темп прироста товарной продукции в действующих ценах, %
9.Абсолютное значение 1% прироста товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
10. Абсолютное значение 1% прироста товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.
Дадим общую оценку динамики продукции. По данным табл. 1.2 необходимо провести сравнительный анализ по объемам товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных -пе риода, оценить абсолютные и относительные отклонения по изучаемым показателям.
Таблица 1.3 Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции
|
Фактиче- |
|
Отчет- |
Отклонения |
||
|
|
(+,-) от прошлого |
||||
|
ски за |
|
ный год |
|||
Показатели |
|
года |
|
|||
прошлый |
|
фактиче- |
|
|||
|
|
сумма, |
|
|
||
|
год |
|
ски |
|
% |
|
|
|
тыс. руб. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
1. Товарная продукция в дейст- |
|
|
|
|
|
|
вующих ценах, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
2. Товарная продукция в сопоста- |
|
|
|
|
|
|
вимых ценах, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
3. Реализованная продукции, тыс. |
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
Абсолютное отклонение товарной и реализованной продукции по |
|
|||||
сравнению с предыдущим годом определяется следующим образом: |
|
|||||
DТП= ТП1-ТП0 |
|
|
|
(1) |
||
DРП=РП1-РП0 |
|
|
|
(2) |
||
где ТП1, РП1 - фактические значения товарной и реализованной продук- |
||||||
ции за анализируемый период; |
|
|
|
|
ТП, РП - фактические значения товарной и реализованной продук-
0 0
ции за предыдущий год. |
|
||||
Относительное отклонение анализируемых показателей можно рас- |
|
||||
считать таким образом: |
|
||||
DТПотн = |
|
DТП |
*100% |
(3) |
|
|
|
||||
|
|
ТП 0 |
|
||
DРПотн = |
DРП |
*100% |
|
||
|
(4) |
||||
|
|
РП 0 |
|||
Анализ взаимосвязи производства, отгрузки и |
|
||||
|
|
реализации продукции |
|
На увеличение объема реализации продукции непосредственное влияние оказывают рост выпуска продукции; изменение остатков незавершенного производства; изменение остатков продукции отгруженной, не оплаченной в срок; изменение остатков продукции, срок оплаты которой не наступил; надбавки (скидки) за улучшение (снижение) качества продукции.
Аналитическую оценку осуществим с помощью данных, представленных в табл.1.4.
|
|
Анализ объема реализации продукции |
Таблица 1.4 |
|||
|
|
|
||||
Показатели |
|
УсловПредыдущий |
Анализируе- |
Темп |
Абсолютное |
|
|
лов- |
|
год |
мый год |
роста, |
отклонение |
|
ное |
|
|
|
% |
(+,-) |
|
обо- |
|
|
|
|
|
|
зна- |
|
|
|
|
|
|
чение |
|
|
|
|
|
1.Остатки |
нп |
|
54АБ |
*** |
|
|
нереализо- |
О |
|
|
|
|
|
ванной про- |
|
|
|
|
|
|
дукции на |
|
|
|
|
|
|
начало пе- |
|
|
|
|
|
|
риода |
|
|
|
|
|
|
2.Выпуск |
ТП |
|
* |
* |
|
|
товарной |
|
|
|
|
|
|
продукции в |
|
|
|
|
|
|
действую- |
|
|
|
|
|
|
щих ценах |
|
|
|
|
|
|
3.Остатки |
кп |
|
** |
** |
|
|
нереализо- |
О |
|
|
|
|
|
ванной про- |
|
|
|
|
|
|
дукции на |
|
|
|
|
|
|
конец пе- |
|
|
|
|
|
|
риода |
|
|
|
|
|
|
4.Объем |
РП |
|
* |
* |
|
|
реализован- |
|
|
|
|
|
|
ной продук- |
|
|
|
|
|
|
ции |
|
|
|
|
|
|
*) Выпуск товарной и реализованной продукции берется из таблицы 1.1. **) Определяется расчетно-сальдовым приемом.
***) Переносим остатки нереализованной продукции на конец предыдущего года.
По данным таблицы объем реализации продукции можно опре-
делить следующим образом: |
|
РП = ТП + Онп – Окп |
(5) |
Влияние каждого из перечисленных факторов на изменение объема реализации можно оценить с использованием формул:
влияние изменения товарной продукции, %
DРПтп = |
DТП |
*100% |
|
РПо |
(6) |
влияние изменений остатков нереализованной продукции, %
DРП = |
DOнн - DОкп |
*100 × % |
(7) |
|
|||
|
РП0 |
|
Суммарное влияние факторов должно соответствовать относительному отклонению реализованной продукции за анализируемый период, т. е.
|
DРП = |
DРП |
*100% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(8) |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
РП0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.5 |
|||||
|
|
|
|
|
Анализ объема производства по видам работ |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Вид |
Предыдущий |
Анализируемый |
|
|
Темп |
|
|
Абсолютное |
|
||||||||||
|
год фактически, |
год фактически, |
|
|
роста, |
|
|
Отклонение |
|
|
||||||||||
|
работ |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
тыс. руб. |
тыс.руб. |
|
|
|
% |
|
|
( +,- ), тыс.руб. |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
1. |
А |
|
|
83АБ |
|
92АБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
2. |
Б |
|
|
25АБ |
|
41АБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
3. |
В |
|
|
96АБ |
|
92АБ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
4. |
Г |
|
|
* |
|
* |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Всего: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Строка |
«Всего» берется из табл. 1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
*) Определяется расчетно-сальдовым приемом. |
|
|
|
|
Таблица 1.6 |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
Анализ влияния структурных сдвигов на объем производства |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
Предыдущий |
Анализируемый |
|
Изменение |
Влияние |
|
||||||||||||
|
Вид |
|
|
|
год |
|
год |
|
|
|
( +,- ) |
|
струк- |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
турных |
|
|
|
работ |
|
сумма, |
|
уд. |
сумма, |
|
уд. |
|
сумма, |
|
уд. |
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
сдвигов, |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
тыс. |
|
|
|
|
вес, |
|
тыс. |
|
вес, |
|
|||||||
|
|
|
|
|
вес, % |
тыс. руб. |
|
|
|
% |
|
|
||||||||
|
|
|
руб. |
|
|
|
% |
|
|
руб. |
|
% |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
1. |
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Г |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ равномерности производства продукции в пределах года
Оценка уровня фактического использования производственной мощности или другого показателя объема продукции предприятия предполагает анализ характера распределения объемов производ-
ства в пределах рассматриваемого календарного периода. При этом следует помнить, что на изменение абсолютной суммы объема производства за весь период производства в целом (квартал, год) непосредственное влияние оказывает распределение количества рабочих дней в каждом из них. Оценить равномерность продукции на анализируемом предприятии позволят данные табл. 1.7
Таблица 1.7 Оценка равномерности выпуска продукции по квартала м и за день
|
Объем произ- |
Структура |
|
Средне- |
||||
|
|
дневной |
||||||
|
водства за |
объема вы- |
|
|||||
|
|
объем про- |
||||||
|
квартал, тыс. |
пуска про- |
Коли- |
|||||
|
изводства, |
|||||||
|
|
руб. |
дукции, % |
чест- |
||||
|
|
тыс. руб. |
||||||
Квартал |
|
|
|
|
|
во |
||
Пре- |
|
Ана- |
Пре |
Ана- |
Пре |
Ана |
||
|
рабо- |
|||||||
|
дыду |
|
лизи- |
ды- |
лизи- |
ды- |
ли- |
|
|
|
чих |
||||||
|
ду- |
|
руе- |
ду- |
руе- |
ду- |
зи- |
|
|
|
дней |
||||||
|
щий |
|
мый |
щий |
мый |
щий |
руе |
|
|
|
|
||||||
|
год |
|
год |
год |
год |
|
год |
мый |
|
|
|
|
|
|
|
|
год |
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|
|
|
|
|
(гр. |
(гр. |
|
|
|
|
|
|
|
2/гр |
3/гр |
|
|
|
|
|
|
|
6) |
6) |
1 |
|
|
|
|
|
63 |
|
|
2 |
|
|
|
|
|
65 |
|
|
3 |
|
|
|
|
|
66 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
65 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
259 |
|
|
за год |
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ качества продукции
Изменение качества продукции оказывает значительное влияние на результаты деятельности предприятия. Предприятия реализуют высококачественную, новую или впервые осваиваемую продукцию по более высоким ценам. За выпуск устаревших изделий и недоброкачественной продукции устанавливаются скидки с оптовых цен. Анализ качества осуществим с помощью аналитической таблицы 1.8.
Таблица 1.8
Анализ качества выпускаемой продукции
|
Показатели |
|
|
Фактически за |
Анализируемый |
Отклоне- |
|
|
|
|
прошлый год |
год фактически |
ния ( +, - ) |
||
|
|
|
|
|
|||
1.ТП в оптовых ценах пред- |
|
|
|
||||
приятия, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
||
2.Удельный вес продукции на |
|
|
|
||||
экспорт в общем объеме ТП, |
|
|
|
||||
% |
|
|
|
|
|
|
|
3.Удельный вес новой про- |
|
|
|
||||
дукции в общем объеме ТП, |
|
|
|
||||
% |
|
|
|
|
|
|
|
4.Удельный |
вес |
продукции |
|
|
|
||
высшей категории качества в |
|
|
|
||||
общем объеме ТП, % |
|
|
|
|
|
||
5.Стоимость |
продукции, |
по |
|
|
|
||
которой поступили |
реклама- |
|
|
|
|||
ции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
6.Внутризаводской брак (в % |
* |
* |
|
||||
к |
производственной |
-себе |
|
|
|||
стоимости ТП) |
|
|
|
|
|
|
|
|
*) Берется из пункта 2. |
|
|
|
|
Влияние потерь от брака на выпуск продукции определяется путем умножения фактического объема товарной продукции по производственной себестоимости на удельный вес брака в ее объеме.
2. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) промышленных предприятий
Себестоимость промышленной продукции(работ, услуг) планируется и учитывается по калькуляционным статьям затрат. По данным таблицы 2.1 определим абсолютное и относительное изменение по каждой статье затрат и в целом по предприятию, рассчитаем имеющийся относительный перерасход(экономию) по этим же объектам учета и калькулирования.
Таблица 2.1 Анализ динамики себестоимости по калькуляционным статьям затрат
|
|
Пре- |
Ана- |
Отклонения |
Относи- |
||
Калькуляционные ста- |
лизи- |
|
|
тельная |
|||
дыду- |
|
относи |
|||||
руе- |
абсо- |
экономия |
|||||
|
тьи затрат |
щий |
ситель- |
||||
|
мый |
лютное, |
(перерас- |
||||
|
|
год |
тель- |
||||
|
|
год |
тыс. руб. |
ход) |
|||
|
|
|
ное, % |
||||
|
|
|
|
|
|
||
1. |
Сырье и материалы |
115АБ |
121АБ |
|
|
|
|
(за вычетом отходов) |
|
|
|
|
|
||
2. |
Покупные изделия, |
14АБ |
18АБ |
|
|
|
|
полуфабрикаты и услуги |
|
|
|
|
|
||
сторонних организаций |
|
|
|
|
|
||
производственного ха- |
|
|
|
|
|
||
рактера |
|
|
|
|
|
||
3. |
Топливо, энергия на |
8АБ |
9АБ |
|
|
|
|
технологические цели |
|
|
|
|
|
||
4. |
Заработная плата ос- |
4 4АБ |
51АБ |
|
|
|
|
новная и дополнитель- |
|
|
|
|
|
||
ная производственных |
|
|
|
|
|
||
рабочих с отчислениями |
|
|
|
|
|
||
5. |
Расходы на освоение |
7АБ |
5АБ |
|
|
|
|
и подготовку производ- |
|
|
|
|
|
||
ства |
|
|
|
|
|
||
6. |
Общепроизводствен- |
16АБ |
20АБ |
|
|
|
|
ные расходы |
|
|
|
|
|
||
7. |
Общехозяйственные |
31АБ |
34АБ |
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
||
8. |
Потери от брака |
4А |
6А |
|
|
|
|
9. |
Прочие производст- |
4АБ |
7БА |
|
|
|
|
венные расходы |
|
|
|
|
|
||
10. Производственная |
|
|
|
|
|
||
себестоимость продук- |
|
|
|
|
|
||
ции (работ, услуг) |
|
|
|
|
|
||
11. Внепроизводствен- |
8АБ |
15БА |
|
|
|
||
ные расходы |
|
|
|
|
|
||
12. Полная себестои- |
|
|
|
|
|
||
мость продукции (работ, |
|
|
|
|
|
||
услуг) |
|
|
|
|
|
Рассмотрим структуру себестоимости промышленной продукции по статьям затрат.
Таблица 2.2 Анализ структуры себестоимости по калькуляционным статьям затрат
|
Предыдущий |
Анализи- |
Отклоне- |
Влияние |
|||
|
год фактиче- |
||||||
|
руемый год |
ние (+, - ) |
струк- |
||||
Калькуляционные |
|
ски |
|||||
|
|
|
|
|
турных |
||
статьи затрат |
|
уд. |
|
уд. |
|
|
|
тыс. |
тыс. |
тыс. |
|
сдвигов, |
|||
|
вес, |
вес, |
% |
||||
|
руб. |
руб. |
руб. |
% |
|||
|
% |
% |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
1.Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
(за вычетом возврат- |
|
|
|
|
|
|
|
ных отходов) |
|
|
|
|
|
|
|
2.Покупные изделия, |
|
|
|
|
|
|
|
полуфабрикаты и ус- |
|
|
|
|
|
|
|
луги сторонних орга- |
|
|
|
|
|
|
|
низаций производст- |
|
|
|
|
|
|
|
венного характера |
|
|
|
|
|
|
|
3.Топливо и энергия |
|
|
|
|
|
|
|
на технологические |
|
|
|
|
|
|
|
цели |
|
|
|
|
|
|
|
4.Заработная плата |
|
|
|
|
|
|
|
(основная и дополни- |
|
|
|
|
|
|
|
тельная) производст- |
|
|
|
|
|
|
|
венных рабочих с от- |
|
|
|
|
|
|
|
числениями на соци- |
|
|
|
|
|
|
|
альные нужды |
|
|
|
|
|
|
|
5.Расходы на подго- |
|
|
|
|
|
|
|
товку и освоение про- |
|
|
|
|
|
|
|
изводства |
|
|
|
|
|
|
|
6.Общепроизводственные расходы
7.Общехозяйственные
расходы
8.Потери от брака
9.Прочие производственные расходы
10.Производственная себестоимость продукции (работ, услуг)
11.Внепроизводственн ые расходы
12.Полная себестоимость продукции (работ, услуг)