2. Управление кризисным состоянием предприятия ооо «Аста»

2.1. Кратка характеристика ооо «Аста»

Выбранная для исследования организация представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Официальное полное название организации - общество с ограниченной ответственностью «Аста». Краткое название общества ООО «Аста».

В соответствии с уставом основными видами деятельности ООО «Аста» являются:

1. производство пиломатериалов для построек и комплексная переработка древесины, выполнение связанных с этими видами деятельности иных работ и услуг;

2. производство комбикормов для животных;

3. оказание транспортных, бытовых, консультационных, посреднических и прочих услуг, не запрещенных действующим законодательством;

4. организация оптовой, розничной и комиссионной торговли в порядке, установленном законодательством;

5. производство и реализация товаров народного потребления, строительных материалов, товаров производственно-технического назначения;

Фактически основным видом деятельности ООО «Аста» является комплексная переработка древесины и производство пиломатериалов

Экономические показатели работы приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Экономические показатели

Показатель	2013 год	2014 год	Изменение
			Тыс. руб.	%
Выручка	3336	4748	1412	142,33
Убыток	84	644	560	766,67
Уровень убыточности	2,52	13,56	11,05	538,67
Численность персонала	16	8	-8	50,00
Убыток на 1 человека	5,25	80,5	75,25	1533,33

Экономические показатели работы отражают негативную динамику в работе предприятия. Для предприятия характерно увеличение убытков с 84 тыс. рублей до 644 тыс. рублей. Убыток на 1 человека с 5 тыс. рублей возрос до 81 тыс. рублей, а численность персонала уменьшается.

2.2. Оценка кризисного состояния

Ниже представлена структура активов предприятия и ее изменение на отчетные даты с 01.01.2013 года по 01.01.2015 года (таблица 2).

Таблица 2- Структура активов ООО «Аста»

Статья актива	2012	Доля	2013	Доля	2014	Доля	изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014	изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015
1. Актив баланса	488,7	100,0	4379	100,0	3885	100,0	3890	-494
1.1. Внеоборотные активы	-	-	238	5,4	410	10,6	238	172
Основные средства	-	-	238	100,0	410	100,0	238	172
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
ОНА	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Оборотные активы, всего	488,7	100,0	4141	94,6	2975	76,6	3652	-1166
Запасы, в.т.ч.	413,6	84,6	3158	76,3	2460	89,4	2744	-698
- Сырье, материалы	0,4	0,1	2655	64,1	2122	77,1	2655	-533
- Затраты в незавершенном производстве	413,2	84,6	-	-	-	-	-413	-
- Готовая продукция	-	-	391	9,4%	310	11,3	391	-81
-Расходы будущих периодов	-	-	112	2,7%	28	1,0	112	-84
Налог на добавленную стоимость	58,8	12,0	-	-	-	-	-59	-
Дебиторская задолженность	13,0	2,7	982	23,7	495	18,0	969	-487
Денежные средства	3,3	0,7	1	-	20	0,7	-2	19
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-

В течение всего анализируемого периода в структуре активов преобладают оборотные активы. На 01.01.2015 года на них приходится около 77 % стоимости имущества. В структуре оборотных средств преобладает запасы (89 %), представленные сырьем и материалами (77%). На долю готовой продукции приходится 11%; на расходы на будущих периодов – 1%. Размер дебиторской задолженности составил по данным бухгалтерского учета на 01.01.2015 года 495 тыс. руб. или 18 % всех оборотных активов. На долю денежных средств приходится менее 1% оборотных активов предприятия. На протяжении 2012 года внеоборотные активы на предприятии отсутствовали. На протяжении 2013 и 2014 годов структура внеоборотных активов была представлена исключительно основными средствами. Анализ финансового состояния предприятия предполагает постатейный анализ пассива баланса ( табл. 3).

Таблица 3 - Структура пассивов ООО «Аста»

Статья актива	2012	Доля	2013	Доля	2014	Доля	изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014	изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015
Пассив баланса	488,7	100,0	4379	100,0	3885	100,0	3890	-494
Собственные средства	20,0	4,1	-613	-14,0	-1185	-30,5	-633	-572
Уставный и добавочный капитал	20,0	100,0	20	-3,3	20	-2,2	-	-
Накопленная прибыль (убыток)	-	-	-633	103,3	1205	-130,0	-633	1838
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	0	0
Заемные средства	468,7	95,9	4992	114,0	4570	117,6%	4523	-422
Долгосрочные займы и кредиты	-	--	-	0,0	-	0,0	--	-
Краткосрочные обязательства, в.т.ч.	-	-	4231	84,8	4570	100,0	4231	339
- Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-
- Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	351,7	75,0	4231	84,8	3394	74,3	3879	-837
- Задолженность перед персоналом	81,2	17,3	336	6,7	173	3,8	255	-163
- Задолженность перед бюджетом и внеб. фондами	35,8	7,6	305	6,1	901	19,7	269	596
- прочие кредиторы	-	-	120	2,4	102	2,2	120	-18

В течение всего анализируемого периода предприятие имело сильную зависимость от внешних источников финансирования. На 01.01.2015 г. имущество полностью сформировано из заемных средств.

Заемные средства на 100 % представлены краткосрочными обязательствами. В их структуре на 01.01.2015 года преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (74 %). Негативной тенденцией является наличие задолженности перед персоналом по оплате труда в течение всего анализируемого периода. По состоянию на 01.01.2014 года размер задолженности составил 173 тыс. рублей или 4 % общей суммы долга. В структуре источников формирования имущества задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами составляет 901 тыс. рублей (20 %). Кроме того, в разделе краткосрочные обязательства на балансе предприятия числятся прочие кредиторы (2 %), расшифровка данной задолженности не предоставлена.

Уставный капитал предприятия составляет 20 тыс. рублей, сформирован и оплачен полностью, в течение анализируемого периода не изменялся. Добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы и целевого финансирования предприятие не имеет.

Непокрытый убыток на 01.01.2015 составляет 1205 тыс. рублей.

Долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты по состоянию на 01.01.2015 года на балансе предприятия не числятся.

Сумма кредиторской задолженности перед поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами по данным бухгалтерского баланса на 01.01.2015 г. составила 4570 тыс. рублей.

Сроки возникновения задолженности составляют менее 1 года.

ООО «Аста» не имеет кредиторов – граждан, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью.

Задолженность перед персоналом на 01.01.2015 года составляла 173 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2015 г. по данным бухгалтерского учета ООО «Аста» имело задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в сумме 901 тыс. рублей.

Таким образом, балансовая стоимость всех активов предприятия на 01.01.2015 года по данным бухгалтерского баланса составляет 3885 тыс. рублей.

На основании анализа можно сделать вывод, что денежных средств от реализации имеющихся у предприятия активов будет достаточно для погашения в полном объеме кредиторской задолженности.

Далее представим коэффициентный анализ. Расчет показателей и коэффициентов произведен по методике в соответствии с правилами проведения арбитражными управляющими финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367.

Таблица 4- Показатели финансового состояния ООО «Аста»

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	2014 г.	изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014	изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015
Совокупные активы (пассивы)	488,7	4379,0	3385	3890	-994
Скорректированные внеоборотные активы	0,0	238,0	410	238	172
Оборотные активы	488,7	4141,0	2975	3652	-1166
Долгосрочная дебиторская задолженность	0,0	0,0	0	0	0
Краткосрочная дебиторская задолженность	10,0	982,0	495	972	-487
Ликвидные активы	13,3	983,0	515	970	-468
Наиболее ликвидные оборотные активы	3,3	1,0	20	-2	19
Потенциальные оборотные активы к возврату	0,0	0,0	0	0	0
Собственные средства	23,0	-613,0	-631	-636	-18
Обязательства должника	468,7	4992,0	4099	4523	-893
Долгосрочные обязательства должника	0,0	0,0	0	0	0
Текущие обязательства должника	468,7	4992,0	4099	4523	-893
Выручка нетто	133,2	3336,0	4748	3203	1412
Валовая выручка	192,0	3336,0	4748	3144	1412
Среднемесячная выручка	21,0	371,0	528	350	157
Чистая прибыль (убыток)	0,0	-84,0	-644	-84	-560

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие по состоянию на 01.01.2015 года является неплатежеспособным, т.к. у него отсутствуют ликвидные активы (денежные средства, дебиторская задолженность) для удовлетворения текущих обязательств. Совокупных активов должника также не достаточно для покрытия его обязательств в полном размере. Соответственно, у предприятия недостаточно источников погашения накопившейся задолженности в приемлемые сроки. Сумма затрат на производство продукции несколько выше выручки полученной от реализации продукции. Сумма выручки по состоянию на 01.01.2015 года составила 4748 тыс. рублей, себестоимость проданных товаров, работ, услуг – 4913 тыс. рублей.

Имущество преимущественно сформировано за счет заемных источников. На 01.01.2015 года существует финансовая зависимость от внешних источников финансирования. Собственные оборотные активы по состоянию на 01.01.2015 года отсутствуют. Размер прибыли за анализируемый период значительно уменьшился, начиная с 2013 года, предприятие работало убыточно.

Анализ изменения коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия в динамике, показывает, что предприятие находится в кризисном состоянии и испытывает недостаток денежных средств.

Таблица 5 - Оценка финансового состояния ООО «Аста»

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	2014г.	изменения за период с 01.01.2013 по 01.01.2014	изменения за период с 01.01.2014 по 01.01.2015
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,00	0,00	-0,01	0,00
Коэффициент текущей ликвидности	0,03	0,20	0,13	0,17	-0,07
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами	0,03	0,24	0,23	0,21	-0,01
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	21,97	13,47	0,77	-8,50	-12,70
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,05	-0,14	-0,19	-0,19	-0,05
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,05	-0,21	-0,35	-0,26	-0,14
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	0,02	0,22	0,15	0,20	-0,07
Рентабельность активов	0,0%	-1,9%	-19,0%	-0,02	-0,17
Норма чистой прибыли	0,0%	-2,5%	-13,6%	-0,03	-0,11

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия:

• коэффициент абсолютной ликвидности в течение всего анализируемого периода практически равен нулю. Следовательно, у предприятия отсутствуют наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) для погашения текущей кредиторской задолженности.

• коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период изменился с 0,03 до 0,13. По состоянию на 01.01.09 предприятие может погасить не более 13 % текущей кредиторской задолженности за счет ликвидных активов.

• показатель обеспеченности должника его активами на протяжении всего анализируемого периода меньше единицы, то есть обязательства должника полностью не покрываются его активами. Значение показателя на 01.01.2015 составило 0,23.

• степень платежеспособности по текущим обязательствам показывает время, за которое предприятие сможет погасить все текущие обязательства, если будет направлять на это всю свою выручку. На протяжении анализируемого периода данный показатель значительно улучшился. По состоянию на 01.01.2015 года данный показатель составляет менее 1 месяца. Причиной такой динамики является увеличение размера товарооборота по данным бухгалтерского учета на момент проведения анализа на 4615 тысяч рублей по сравнению с начальным этапом функционирования организации .

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия:

• коэффициент автономии (финансовой независимости) в 2012 году составил 0,05, что свидетельствует о том, что активы предприятия до 5 % формировались за счет собственных средств. На протяжении всего остального времени значение показателя было отрицательным. Таким образом, активы предприятия в течение его деятельности формировались за счет заемных средств, следовательно, интересы кредиторов преобладали над интересами собственников. Предприятие имело полную финансовую зависимости от внешних источников финансирования.

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 01.01.2012 года составил 0,05, следовательно, у предприятия имелось 5 % собственных оборотных средств. На протяжении всей остальной деятельности предприятия значение показателя было меньше нуля, что свидетельствует об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств. Все оборотные активы сформированы за счет заемных средств. Значение показателя на 01.01.2015 года составило -0,35.

• показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам значительно увеличился по состоянию на 01.01.2015 году по сравнению с 2012 годом. Доля дебиторской задолженности в активах предприятия по состоянию на 01.01.2012 года составила 2 %, на 01.01.2015 года составила 15 %.

Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия:

• уровень рентабельности активов показывает, что в течение всего анализируемого периода имущество предприятия использовалось не эффективно. Значение показателя по состоянию на 01.01.2014 года свидетельствует о том, что с каждого рубля вложенного в активы предприятие получало около 19 копеек убытка.

• норма чистой прибыли (общая рентабельность) характеризует эффективность работы предприятия в целом. Тенденция к уменьшению данного показателя, четко выраженная в 2013 году, свидетельствует об ухудшении работы предприятия - отрицательные значения свидетельствуют об отсутствии прибыли. Существенные изменения показателя в течение анализируемого периода, свидетельствуют о нестабильной работе предприятия. На 01.01.2014 г. показатель имеет отрицательное значение в связи с отсутствием прибыли.