2.2 Экспресс - анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия

Анализ финансового состояния организации базируется на данных бухгалтерской отчетности, поэтому его часто называют финансовым анализом или бухгалтерским анализом.

Из всех видов работ по финансовому анализу наибольший интерес для целей экспресс-анализа представляет анализ хозяйственной деятельности.

Таблица 2.1.- Динамика развития ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Базисный темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4361.0	6075.0	9046.0	207.4
Среднегодовая численность работников, человек	120	150	158	131.7
Годовая производственная мощность, тонн	3107.3	3241.7	3172.0	102.1
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	324.0	348.56	348.38	107.5
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	312.3	337.59	335.59	107.46
Прибыль от продаж, тыс. руб.	11711.4	10968.1	12790.0	109.2
Чистая прибыль, тыс. руб.	8900.7	8335.8	9720.4	109.2

ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.» динамично развивается. Следует отметить, что за период с 2007 г. по 2009 г. произошёл рост стоимости основных средств (207,4 %). Наблюдается положительная динамика таких показателей, как годовая производственная мощность и выручка от продажи продукции. Численность работников за анализируемый период увеличилась на 30 %. ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.» - прибыльная организация, в 2009 г. чистая прибыль составила 9720,4 тысяч рублей. Структура реализованной продукции ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.» приведена в таблице 2.2 .

Таблица 2.2 - Реализованная продукция и её структура

Вид продукции	2007 г.		2008 г.		2009 г.		В среднем за 2007-2009 г.г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Колбасы варёные	10.71	3.3	14.59	4.2	24.33	6.98	16.54	4.86
Колбасы полукопчёные	307.02	94.8	325.57	93.4	316.1	90.73	316.23	92.92
Свинокопчёности	6.28	1.9	8.4	2.4	7.96	2.29	7.55	2.22
Всего по организации	324.0	100	348.56	100	348.38	100	340.32	100

Наибольшую долю в структуре реализованной продукции за период с 2007 г. по 2009 г. занимают колбасы полукопчёные (93 %), наименьшую – свинокопчёности (2 %). Следует отметить, что реализация полуфабрикатов в 2007 г. прекратилась. Это связано с тем, что ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.» не выдержало конкуренции по качеству. Основной конкурент предприятия – ОАО МПК «Пензенский» – хорошо зарекомендовал себя на рынке полуфабрикатов по качеству изделий с вполне приемлемыми ценами. Выйдя на рынок полуфабрикатов, ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.» не смогло обеспечить рост спроса потребителей и руководство приняло решение об их исключении из товарного ассортимента.

Положение предприятия на рынке во многом определяется объёмами производства и продаж продукции.

Таблица 2.3-Производство основных видов продукции

Вид продукции	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Базисный темп роста, %
Колбасы варёные	149.3	164.5	326.0	218.4
Колбасы полукопчёные	2874.0	2984.2	2794.1	97.2
Свинокопчёности	84.0	93.0	51.9	61.8
Всего мясопродуктов	3107.3	3241.7	3172.0	102.1

Производство варёных колбас за период с 2007 г. по 2009 г. увеличилось в 2 раза, производство полукопчёных колбас практически не изменилось (уменьшилось на 2,8%), производство свинокопчёностей уменьшилось на 40 %. В целом по организации наблюдается положительная динамика производства основных видов продукции, объём производства за анализируемый период увеличился на 2 %. В 2008 году мясоперерабатывающими предприятиями Пензенской области произведено 16795 т колбасных изделий, из них ООО «Крестьянское хозяйство Макарова И.М.» произведено 3241,7 т.

Таблица 2.4-Себестоимость 1 т основных видов продукции, руб.

Вид продукции	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Базисный темп роста, %
Колбасы вареные	66036.2	76528.9	69282.2	1049
Колбасы полукопчёные	103189.3	106698.7	110061.0	106.7
Свинокопчёности	69920.2	70851.6	105637.8	151.1

За анализируемый период производственная себестоимость 1 т варёных колбас увеличилась на 4.9 %, полукопчёных колбас – увеличилась на 6.7 %, свинокопчёностей – увеличилась на 51.1 %. Причинами увеличения себестоимости является повышение закупочных цен мясосырья и специй и повышение оплаты труда в организации.

Таблица 2.5-Финансовые результаты деятельности организации

Виды продукции	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	Прибыль, тыс.руб.	Уровень Рентабельности, %	Прибыль, тыс.руб.	Уровень Рентабельности, %	Прибыль, тыс.руб.	Уровень рентабельности, %
Колбасы вареные	848.1	8.6	2000.50	15.9	1741.00	7.7
Колбасы полукопченые	10457	3.5	7159.80	2.2	8574.60	2.8
Свинокопчености	405.7	6.9	1807.80	27.4	2474.40	45.1
Всего	11711	3.7	10968.1	3.2	12790	3.8

В целом деятельность предприятия эффективна. Наиболее рентабельным является производство и продажа свинокопчёностей (более 30 %) и варёных колбас (более 7 %), наименее рентабельным – производство и продажа полукопчёных колбас (около 3 %).

В ходе проведенного анализа экономической деятельности ООО «К/X Макарова И.М.» за 2009г. было выявлено, что на предприятии рост финансовой устойчивости - на протяжении всего периода сохраняется недостаток собственных и значительное увеличение оборотных средств, займы и кредиты не превышают собственный капитал, собственный же капитал в 2009г. - увеличивается из-за роста ежегодной прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. У рассматриваемой организации очень высокая ликвидность, а точнее абсолютная, вследствие чего предприятие платежеспособно. У ООО «К/X Макарова И.М.» имеются финансовые возможности полностью расплатится по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга. Предприятию хватает собственных средств для обеспечения внеоборотных активов. Следовательно ООО «К/X Макарова И.М.» не зависит от заемного капитала. Предприятие в состоянии покрыть материально-производственные запасы собственными оборотными средствами. Кроме того, все статьи баланса организации в течение 2009г. неуклонно растут, причем особенно быстрыми темпами по таким статьям как «Нераспределенная прибыль», «Дебиторская задолженность» «Краткосрочные кредиты», «Денежные средства». Это свидетельствует о повышении деловой активности ООО «К/X Макарова И.М.», развитии различных направлений деятельности. Таким образом, к этому предприятию как к деловому партнеру и заемщику в деловом мире будут относится положительно. Но все это требует от руководства принятия необходимых мер для дальнейшего роста предприятия.

В связи с вышеизложенными выводами рассмотрим пути улучшения финансовой устойчивости ООО «К/X Макарова И.М.».

В результате экспресс-анализа основных финансовых показателей ыяснилось, что любое привлечение заемного капитала в неденежной форме, как правило, это кредиторская задолженность и начисления по всем основаниям, резко ухудшает финансовое состояние ООО «К/X Макарова И.М.», т.к. сразу же меняется соотношение между собственными и заемными финансовыми ресурсами. Несмотря на то, что имущество в целом прирастает, финансовый капитал как индикатор чутко реагирует на эти изменения вследствие увеличения кредиторской задолженности вообще и по нефинансовым активам в частности. С другой стороны, если бы произошло увеличение заемного капитала в разрезе долгосрочных активов, то среагировал бы другой индикатор - рабочий капитал.

Взаимосвязь здесь очевидна: отвлечение собственных средств в денежной форме больше отражается на финансовых активах, в то время как отвлечение собственных средств в неденежной форме, наоборот, на текущих активах.

Отсюда становится понятным, что всякое образование кредиторской задолженности и начислений должно находиться в пределах собственных денежных средств, если их выплата предусматривается в денежной форме. Но поскольку оплата кредиторской задолженности и выплата начислений предусматриваются только в денежной форме, то их общая сумма не должна превышать собственных денежных средств, полученных в качестве дохода.

Что же касается образования кредиторской задолженности и начислений ООО «К/X Макарова И.М.», то их общая сумма не должна превышать размера собственных денежных средств, предназначенных на их оплату.

Всякое превышение поступившей кредиторской задолженности и образованных начислений по всем основаниям над предназначенной для выплат суммой ведет к дефициту финансового капитала в неденежной форме. А всякое превышение выплат кредиторской задолженности и начислений по сравнению с имеющимся источником - к дефициту финансового капитала в денежной форме.

Аналогичная ситуация наблюдается и в случае рабочего капитала, поскольку, при прочих равных условиях, рабочий капитал проходит те же этапы, что и финансовый.

Данное правило обеспечивает неотрицательные значения рабочего и финансового капитала на конец отчетного периода, а их приростные значения в целом, в денежной и неденежной форме также являются величинами неотрицательными.

В свою очередь, соблюдение данного правила гарантирует укрепление финансового состояния ООО «К/X Макарова И.М.», образование собственного капитала в денежной и неденежной форме, возможность отвечать по своим долгам перед рабочими и служащими, бюджетом и внебюджетными фондами, банками и акционерами, кредиторами и прочими организациями. Создается необходимая база для наращивания технического потенциала данного предприятия и привлечения инвесторов. Платежеспособность предприятия принимает устойчивую тенденцию, а кредитная история получает положительную оценку.

Задавая определенные соотношения между отдельными статьями баланса, вводя определенные ограничения, например, на собственный капитал, соотношение собственного и заемного капитала, на рост имущества, рентабельность активов и капитала, в общее правило необходимо будет ввести дополнительные условия и ограничения.

Вывод по 2-й главе:

Общество с ограниченной ответственностью «Крестьянское хозяйство К/X Макарова И.М.» имеет сокращенное наименование ООО «К/X Макарова И.М.». Общество с ограниченной ответственностью «Крестьянское хозяйство К/X Макарова И.М.» образовано в 1996 году.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- Производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

- Торгово-закупочная деятельность;

- Производство продуктов питания;

- Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Анализ финансового состояния организации базируется на данных бухгалтерской отчетности, поэтому его часто называют финансовым анализом или бухгалтерским анализом.

В результате проведенного анализа основных финансовых показателей деятельности для данного предприятия может быть создана универсальная комплексная оптимизационная модель управления финансовой устойчивостью, в которой рабочий и финансовый капитал выступают в качестве важнейших критериев.