ВЭД

(высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17/ Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615.

3.О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 года № 178 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 80, 1/9574.

4.О порядке лицензирования видов деятельности, связанных со специфическими товарами (работами, услугами): Указ Президента Республики Беларусь от 21 октября 2003 г. № 459 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 1/5019.

5.О расчетах по импорту некоторых товаров: Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25 февраля 2011 г. № 240/5 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г.

Тема № 9. Экспортный контроль как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности

1.Понятие экспортного контроля.

2.Цели и задачи экспортного контроля.

3.Принципы осуществления экспортного контроля.

4.Объекты экспортного контроля.

5.Система экспортного контроля.

1. Понятие экспортного контроля

Экспортный контроль в Республике Беларусь регулируется Законом от 6 января 1998 г. № 130-З «Об экспортном контроле» с изм. и доп. на

01.11.2004г.

Под экспортным контролем понимается установление и осуществление разрешительного порядка ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь, использования, транзита и вывоза за ее пределы объектов экспортного контроля.

2. Цели и задачи экспортного контроля

Экспортный контроль в Республике Беларусь осуществляется в целях: обеспечения национальной безопасности и защиты экономических

интересов Республики Беларусь; выполнения обязательств Республики Беларусь по международным

договорам и поддержания международных усилий по нераспространению оружия массового поражения и обычных средств вооружений.

3. Принципы осуществления экспортного контроля

Экспортный контроль в Республике Беларусь основывается на следующих основных принципах:

51

–осуществление государственного контроля за перемещением через таможенную границу Республики Беларусь объектов экспортного контроля;

–контроль за использованием объектов экспортного контроля;

–гласность и доступность информации о порядке, правилах, целях, задачах, принципах функционирования системы экспортного контроля и мерах ответственности за нарушение законодательства Республики Беларусь об экспортном контроле;

–определение перечней объектов экспортного контроля, а также стран, экспорт объектов экспортного контроля в которые временно запрещен или ограничен;

–гармонизация процедур и правил экспортного контроля с общепризнанными международными нормами и практикой.

4. Объекты экспортного контроля

Под объектами экспортного контроля (специфическими товарами (работами, услугами) понимаются:

–товары, технологии и услуги, предусмотренные международными договорами и обязательствами Республики Беларусь, касающиеся международной и национальной безопасности;

–химические субстанции (токсины), микроорганизмы (вирусы, бактерии), устройства, технологии и услуги, которые могут быть использованы для создания и производства химического и бактериологического (биологического) оружия;

–товары, технологии и услуги, связанные с ядерным топливным циклом

ипроизводством ядерных материалов, которые могут быть использованы для создания ядерного оружия и ядерных взрывных устройств;

–товары, технологии и услуги, которые могут быть использованы при создании средств доставки оружия массового поражения;

–оружие массового поражения и средства его доставки;

–продукция военного назначения;

–товары и технологии двойного применения;

–шифровальные средства (работы, услуги), включая шифровальную технику, а также специальные технические изделия, предназначенные для негласного получения информации.

5. Система экспортного контроля

Под системой экспортного контроля понимается совокупность правил и средств, направленных на установление и реализацию порядка осуществления внешнеэкономических операций, связанных с перемещением через таможенную границу Республики Беларусь и использованием объектов экспортного контроля, а также совокупность уполномоченных государственных органов, обеспечивающих реализацию указанного порядка (далее – уполномоченные государственные органы в области экспортного контроля).

52

Система экспортного контроля включает в себя:

–определение перечней объектов экспортного контроля с учетом международных подходов в этой области;

–определение режимов экспорта объектов экспортного контроля в отдельные страны;

–лицензирование вывоза объектов экспортного контроля и ввоза отдельных категорий объектов экспортного контроля;

–предоставление государственных гарантий использования импортируемых объектов экспортного контроля в заявленных целях и недопущения их реэкспорта без разрешения уполномоченных органов страны экспортера;

–контроль за использованием объектов экспортного контроля;

–обмен информацией и иное взаимодействие с международными организациями и органами экспортного контроля иностранных государств;

–иные меры государственного регулирования ввоза, вывоза и транзита объектов экспортного контроля, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

Перечни объектов экспортного контроля утверждаются Советом Министров Республики Беларусь.

Перечни являются открытыми и после их утверждения подлежат публикации.

Экспорт объектов экспортного контроля осуществляется в любые страны, за исключением тех государств, в которые такой экспорт запрещен или ограничен в соответствии с международными обязательствами Республики Беларусь. Перечень государств, а также отдельных объектов экспортного контроля, запрещенных к экспорту в эти государства, утверждается Президентом Республики Беларусь.

Литература

1.О государственном регулировании внешнеторговой деятельности: Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года №347-з // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 193, 2/1096.

2.Таможенный кодекс Таможенного союза. Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17/ Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615.

3.Об экспортном контроле: Закон Республики Беларусь от 6 января 1998 года № 130-З // Ведамасці Нацыянальнага сходу Рэспублікі Беларусь, 1998 г.,

№7, ст. 87.

53

Тема № 10. Налоговая политика государства как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности

1.Понятие и роль налоговой политики государства в регулировании внешнеэкономической деятельности.

2.Налог на добавленную стоимость при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

3.Акцизы как инструмент налогового регулирования внешнеэкономической деятельности.

1. Понятие и роль налоговой политики государства в регулировании внешнеэкономической деятельности

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических интересов всех участников воспроизводственных процессов.

Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

Проблемам налоговой системы государства сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как, успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

2. Налог на добавленную стоимость при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Во внешнеэкономической деятельности страны применяют два принципа взимания косвенных налогов:

–принцип страны назначения – экспорт в страну не облагается, импорт из страны облагается;

–принцип страны происхождения – экспорт в страну облагается, импорт из страны не облагается.

Республика Беларусь в отношении большинства стран применяет принцип страны назначения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь, являются декларанты.

Налогообложению подлежат товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь в таможенных режимах, и за которые в соответствии с

54

законодательством предусматривается уплата налога на добавленную стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь и обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов.

Не признаются объектом налогообложения НДС:

имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в установленных учредительными документами размерах;

обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами; перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от

сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), предприятия в целом как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности.

Имеется ряд наименований товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

3. Акцизы как инструмент налогового регулирования внешнеэкономической деятельности

Акцизы – один из видов косвенных налогов, которыми облагаются некоторые товары, при ввозе их на территорию Республики Беларусь.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие

55

подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Акцизами облагаются: алкогольная продукция; пиво;

непищевая спиртосодержащая продукция; табачные изделия;

микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые;

бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики

Беларусь.

Ставки акцизов могут устанавливаться:

вабсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

впроцентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.

При использовании в качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены акцизы, сумма акцизов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму акцизов по использованному сырью.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц. Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

56

Литература

1.О государственном регулировании внешнеторговой деятельности: Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 года №347-з // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 193, 2/1096.

2.Таможенный кодекс Таможенного союза. Приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17/ Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615.

3.Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 года № 166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 4,2/920.

4.Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 года № 71-З. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 4, 2/1623.

Тема № 11. Валютно-финансовое регулирование как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности

1.Понятие, цели, задачи и направления валютного регулирования внешнеэкономической деятельности.

2.Валютный контроль.

1. Понятие, цели, задачи и направления валютного регулирования ВЭД

В Республике Беларусь, как и в каждом суверенном государстве, складывается своя национальная валютная система – форма организации валютных отношений страны, сложившихся исторически и закрепленных как национальным законодательством, так и документами международного права. Элементами валютной системы являются валютный режим и механизмы валютного регулирования.

Главная задача национальной валютной системы заключается в обеспечении оптимальных условий функционирования народного хозяйства в интересах государства.

Валютное регулирование – это совокупность форм и методов организации денежных потоков в иностранной и в национальной валюте

при проведении внешнеэкономических операций, в целях предотвращения оттока капитала, укрепления отечественного платежного баланса и сохранения стабильной динамики валютного курса.

Одним из основных субъектов валютного регулирования является центральный банк (в Республике Беларусь – Национальный банк Республики

57

Беларусь). Главной целью, на достижение которой направлена вся деятельность Национального банка, является обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной валюты. Для достижения этой цели Национальным банком используются различные инструменты прямого и косвенного воздействия на обменный курс национальной валюты.

Вцелях сохранения внешней конкурентоспособности экономики на основе укрепления платежного баланса и стабилизации производства Национальный банк устанавливает валютный режим (режим установления курса обмена валют) – совокупность форм и методов, используемых при установлении валютного курса.

При выборе валютного режима государства, как правило, руководствуются следующими критериями:

– текущим уровнем конкурентоспособности экономики;

– состоянием платежного баланса и финансовой системы;

– состоянием валютных резервов;

– экономическим и политическим климатом в стране и др.

Вмировой практике образования валютно-обменного курса выделяют два основных режима:

1) механизм фиксирования или привязки курса национальной валюты по отношению к курсу другой валюты или корзине валют;

2) режим, противоположный первому, основанный на свободноплавающих валютно-обменных курсах.

Вреальной практике в силу наличия национальных особенностей хозяйственного механизма, как правило, сочетаются элементы обоих названных валютных режимах.

Основы валютного регулирования и валютного контроля в Республике Беларусь определены Законом Республики Беларусь о валютном регулировании и валютном контроле 2003 г. (в действующей редакции).

Согласно данному Закону, под валютным регулированием понимается деятельность государственных органов (органов валютного регулирования) по установлению порядка обращения валютных ценностей. Валютный контроль – это деятельность органов валютного контроля и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение соблюдения резидентами

инерезидентами требований валютного законодательства Республики Беларусь.

Органами валютного регулирования и валютного контроляявляются:69

– Совет Министров (обладает общей компетенцией)

– Национальный банк Республики Беларусь.

Вкачестве органов валютного контроля выступают Комитет государственного контроля и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.

Коммерческие банки являются агентами валютного контроля. Это означает, что именно они непосредственно контролируют соблюдение и исполнение валютного законодательства, для чего им предоставлено право

58

получать информацию и в необходимых случаях приостанавливать операции по открытым счетам резидентов и нерезидентов.

Согласно Закону, банковские валютные операции, осуществляются банками и небанковскими кредитно-финансовыми, имеющими лицензии на осуществление банковской деятельности. Небанковские операции с валютой осуществляются юридическими лицами – резидентами в порядке, установленном законодательством.

Расчеты по валютным операциям между субъектами хозяйствования осуществляются только в безналичном порядке, если иное прямо не предусмотрено законодательством. Что касается физических лиц, то их расчеты могут производиться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке.

По общему правилу, расчеты по сделкам между резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте запрещаются. Иностранная валюта в качестве платежного средства используется только в сделках между нерезидентами, а также между резидентом инерезидентом.

Из данного правила есть несколько исключений.

Вотношениях между юридическими лицами – резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях:

– привлечения средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о бюджете Республики Беларусь;

– осуществления платежей из бюджета на цели, определенные законом.

Вотношениях между физическими лицами – резидентами разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг и платежных документов

виностранной валюте в случаях:

–дарения;

–предоставления и возврата займов и процентов за пользование ими;

–передачи на хранение и их возврата.

Закон различает текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущими валютными операциями являются расчеты по экспорту и импорту в срок до 180 дней; предоставление и получение кредитов и займов на срок до 180 дней; перевод процентов и иных доходов по вкладам, инвестициям и др., а также операции неторгового характера (выплата заработной платы, пенсий, алиментов, переводы денежных средств и др.).

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются приобретение акций или доли в уставном фонде нерезидентов, ценных бумаг; расчеты по обязательствам о передаче недвижимого имущества; расчеты по экспорту и импорту, срок которых превышает 180 дней или предоставление кредитов на срок более 180 дней, а также иные валютные операции, не являющиесятекущими.

Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений. Валютные операции, связанные с

59

движением капитала, совершаются резидентами по разрешению Национального банка, а для нерезидентов получения разрешений Национального банка не требуется.

Что касается физических лиц – резидентов, то для них разрешение Национального банка требуется только в предусмотренных Законом случаях.

Валютно-обменные операции, т.е. обмен иностранной валюты на белорусские рубли, на другую иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа и конверсия иностранной валюты), осуществляются только через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, на валютных биржах и на внебиржевом валютном рынке.

Субъекты хозяйствования, получающие в результате экспорта иностранную валюту, обязаны осуществлять ее продажу на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Национальным банком. Случаи полного или частичного освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от обязательной продажи иностранной валюты устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Статья 14 Закона о валютном регулировании и валютном контроле регулирует условия ввоза, вывоза и пересылки физическими лицами иностранной валюты. Ввоз в Республику Беларусь физическими лицами иностранной валюты, документарных ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте осуществляется при соблюдении требований таможенного законодательства без ограничений.

Физические лица имеют право вывозить ранее ввезенные в Республику Беларусь иностранную валюту, документарные ценные бумаги в иностранной валюте и платежные документы в иностранной валюте при соблюдении требований таможенного законодательства и в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз в Республику Беларусь.

Вывоз из Республики Беларусь физическими лицами иностранной валюты, документарных ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте, осуществляется в порядке и пределах, установленном Национальным банком совместно с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь. Национальный банк и ГТК устанавливают также порядок и пределы ввоза и вывоза физическими лицами белорусских рублей и документарных ценных бумаг в белорусских рублях.

2. Валютный контроль

Как уже указывалось, под валютным контролем понимается деятельность органов валютного контроля и агентов валютного контроля, направленная на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства Республики Беларусь.

60