Технология проведения аудиторской проверки

1. Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.

2. Методические приемы и способы проведения аудита.

3. Процедуры выявления обмана и ошибок.

1. Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.

Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, которая служит для обоснования его мнения о достоверности финансовой отчетности клиента.

Цель аудиторских доказательств – установление качества и количества аудиторских доказательств, а также процедур их получения при аудите финансовой отчетности.

Критерии оценки аудиторских доказательств:

1. достаточность – характеризует количественную информацию, необходимую для аудиторских оценок. Она определяется самим аудитором и зависит от размера риска, характера системы учета и внутреннего контроля, существенности, рассматриваемых вопросов и квалификации аудитора;

2. необходимость – получение конкретных доказательств, содержание которых характеризует объект исследования;

3. правильность – всесторонне проверенные аудиторские данные (формально, арифметически и логически);

4. обоснованность – подтверждается данными первичной документации и учетных регистров и сопровождается подписями конкретных исполнителей.

Таким образом, если достаточность является измерителем количественных доказательств, то обоснованность – их качества, надежности и соответствия доказательств.

В зависимости от источников получения аудиторских доказательств, они бывают:

• внутренние – информация, полученная от клиента в письменном или устном виде;

• внешние – полученная от 3-х лиц в письменном виде;

• смешанные – полученные от клиента и подтвержденные 3-й стороной.

По характеру получения:

Визуальные

Документальные

Устные

Считается, что:

1. АД полученные от внешних источников более надежные, чем от внутренних;

2. АД полученные самим аудитором надежнее, чем предоставленные клиентом;

3. АД в форме документов или письменно предоставленные более надежные, чем устные показатели.

Кроме того, аудитору необходимо учитывать соотношение между затратами на получение АД и полезностью этих документов.

Источниками получения АД являются:

• данные первичных документов;

• учетные регистры;

• материалы ревизий и проверок;

• письменные и устные объяснения работников п/п и 3-х лиц, а также планы, сметы, калькуляции, приказы;

• Главная книга, Финансовая отчетность.

Аудитор получает аудиторские доказательства путем следующих процедур:

• проверка;

• опрос;

• подсчеты;

• аналитические процедуры;

• аудиторская выборка.

2. Методические приемы и способы проведения аудита.

Для сбора аудиторских доказательств применяются различные процедуры. Аудиторские процедуры – определенные последовательные действия аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

При выполнении конкретных процедур аудитор использует следующие приемы фактического контроля:

1. Инвентаризация при которой фактическое наличие объектов контроля устанавливается путем визуального осмотра, измерения, взвешивания. Пересчета. При этом устанавливаются недостачи или излишки, а также состояние и правильность оценки активов предприятия-заказчика.

2. Лабораторный анализ – определение качества объекта путем анализа в лабораторных условиях.

3. Экспертная оценка применяется для получения квалифицированного заключения специалиста по конкретным вопросам.

4. Устный опрос путем проведения устного тестирования персонала при ознакомлении с предприятием.

5. Обследование хозяйства для выявления недостатков в организационно-правовой деятельности.

6. Контрольный обмер, сбор и т.д. для подтверждения полноты выхода продукции или объема работ.

7. Наблюдение за выполнением бухгалтерских и хозяйственных операций.

Для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности используют следующие приемы документального контроля:

• чтение документов, их формальная, логическая и арифметическая проверка;

• встречная проверка документов – сопоставление различных документов, содержащих одну и ту же хозяйственную операцию;

• письменный запрос в адрес 3 лиц (НБУ, ГНИ);

• письменные объяснения у должностных и МОЛ;

• экономический анализ;

• проверка правильности корреспондентских счетов и переноса данных из первичных документов в учетные регистры;

• сканирование – изучение нетипичных операций, отражающихся в документах клиента;

• тестирование.