2. Аудит финансово-имущественного состояния предприятия

Аудит финансово-имущественного состояния предприятия заключается в общей оценке изменений финансовых показателей за отчетный период путем горизонтального и вертикального анализа укрупненных показателей баланса. При этом показатели динамики баланса или горизонтальный анализ позволяют установить их абсолютное отклонение и темпы роста на конец года по сравнению с началом.

В свою очередь показатели структуры баланса или вертикального анализа позволяют определить удельный вес статей и разделов баланса в его общем итоге (валюте). Полученные показатели структурного изменения дают возможность выявить за счет каких источников менялись активы предприятия.

Анализ имущественного состояния предприятия характеризуется следующими коэффициента:

Коэф. износа ОС = сумма износа ОС / первонач. стоим. ОС

Коэф. обновл. ОС = стоим. поступ. ОС / первонач. стоим. ОС на кон. года

Коэф. выбытия ОС = стоим. выбывш. ОС / первонач. стоим. ОС на нач. года

Одним из основных показателей финансового состояния предприятия является прибыльность (рентабельность). В условиях рынка

Прибыльность = чистая прибыль / выручку от реализации без НДС.

3. Аудит платежеспособности и финансовой устойчивости

Платежеспособность отражает возможность предприятия погасить краткосрочные текущие обязательства своими легко реализуемыми платежными средствами и может иметь следующий вид

Платежные средства ≥ Текущие обязательства

(дебит. задолженность) (краткоср. кредиты банка и кред. задолженность)

Отношение платежных средств к текущим обязательствам называется коэффициентом платежеспособности. Если он больше или равен 1, то предприятие платежеспособно и наоборот.

С целью обеспечения однозначности подхода при оценке финансового положения предприятия Минэкономики с 17.01.01 утвердило за № 10 Методические рекомендации по выявлению признаков платежеспособности предприятия и признаков банкротства. В соответствии с рекомендациями определяется 3 вида неплатежеспособности:

1. Текущая.

2. Критическая.

3. Сверхкритическая.

Для характеристика финансовой устойчивости предприятия используют ряд коэффициентов:

Коэф. автономии = велич. СК / итог баланса (больше или = 0,5)

Коэф. финансир. или соотнош заемн. и собств. ср-в = заемн. ср-ва / собств. ср-ва (≤ 1)

Коэф. маневрен. капитала = чист. оборот. капитал / СК

4. Анализ ликвидности баланса

Ликвидность баланса определяется степенью покрытия обязательств предприятия его активами, путем сопоставления средств по активу с обязательствами по пассиву баланса. Для этого активы предварительно группируют по убывающей степени ликвидности, а обязательства – по возрастающим срокам их погашения. Делят на 4 группы:

Группировка активов:

1. А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

2. А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы).

3. А3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы).

4. А4 - трудно реализуемые активы (необоротные активы).

Группировка пассивов:

1. П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и текущие обязательства).

2. П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков и текущая задолженность по долгосрочным обязательствам).

3. П3 - долгосрочные обязательства.

4. П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы).

Для определения ликвидности баланса сопоставляются группы актива и пассива, и баланс будет ликвидным, если выполняется следующее условие:

А1 ≥ П1,

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Сравнение 1 и 2 группы актива и пассива покажет текущую ликвидность предприятия, а сравнение 3 и 4 групп показывает перспективную ликвидность.

Ликвидность баланса определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов:

• Коэффициент абсолютной ликвидностипоказывает какая часть долга должна быть уплачена немедленно;

• Коэффициент быстрой ликвидности– возможность уплатить текущие обязательства при условии расчетов с дебиторами;

• Коэффициент общей ликвидности (покрытия)– достаточно ли оборотных ресурсов для покрытия текущих обязательств.

Алгоритм расчета финансовых показателей (коэффициентов)

Показатель	Формула расчета	Нормативное значение
1. Анализ имущественного состояния предприятия
1.1 Коэффициент износа основных средств	ф.1стр.032 ф.1стр.031	уменьшение
1.2 Коэффициент обновления основных средств	ф.5стр.260(гр.5) ф.1стр.031(гр.4)	увеличение
1.3 Коэффициент выбытия основных средств	ф.5стр.260(8) ф.стр.031(гр.3)	меньше, чем коэффициент обновления
2. Анализ ликвидности предприятия
2.1 Коэффициент покрытия	ф.1стр.260 ф.1стр.620	больше 1
2.2 Коэффициент быстрой ликвидности	ф.(стр.260-стр.100-стр.110-стр.120-стр.130-стр.140) ф.1стр.620	0,6-0,8
2.3 Коэффициент абсолютной ликвидности	ф.1(стр.220+стр.230+стр.240) ф.1стр.620	0,25-0,5
2.4 Чистый оборотный капитал, тыс. грн.	ф.1(стр.260-стр.620)	больше 0, увеличение
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
3.1 Коэффициент автономии	ф.1стр.380 ф.1стр.640	больше 0,5
3.2 Коэффициент финансирования	ф.(стр.430+стр.480+стр.620+стр.630) ф.1стр.380	меньше 1, уменьшение
3.3 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	ф.1 (стр.260-стр.620) ф.1стр.620	больше 0,1
3.4 Коэффициент маневренности собственного капитала	ф.1(стр.260-стр.620) ф.1стр.380	больше 0, увеличение
4. Анализ деловой активности предприятия
4.1 Коэффициент оборотности активов	ф.2стр.035 ф.1(стр.280(гр.3)+стр.280(гр.4))/2	увеличение
4.2 Коэффициент оборотности кредиторской задолженности	ф.2 стр.035 ф.1((стр.520/стр.600)гр.3+(стр.520/стр.600)гр.4)/2	увеличение
4.3 Коэффициент оборотности дебиторской задолженности	ф.2стр.035 ф.1((стр.150/стр.210)гр.3+(стр.150/стр.210)гр.4)/2	увеличение
4.4 Срок погашения дебиторской задолженности, дней	Продолжительность периода Коэффициент оборотности дебиторской задолженности	уменьшение
4.5 Срок погашения кредиторской задолженности, дней	Продолжительность периода Коэффициент оборотности кредиторской задолженности	уменьшение
4.6 Коэффициент оборотности материальных запасов	ф.2стр.040 ф.1((стр.100/стр.140)гр.3+(стр.100/стр.140)гр.4)/2	увеличение
4.7 Коэффициент оборотности основных средств (фондоотдача)	ф.2 стр.035 ф.1(стр.031(гр.3)+ стр.031(гр.4))/2	увеличение
4.8 Коэффициент оборотности собственного капитала	ф.2стр.035 ф.1(стр.380(гр.3)+ стр.380(гр.4))/2	увеличение
5. Анализ рентабельности предприятия
5.1 Коэффициент рентабельности активов	ф.2стр.220 или стр.225 ф.1(стр.280(гр.3)+ стр.280(гр.4))/2	больше 0, увеличение
5.2 Коэффициент рентабельности собственного капитала	ф.2стр.220 или стр.225 ф.1(стр.380(гр.3)+ стр.380(гр.4))/2	больше 0, увеличение
5.3 Коэффициент рентабельности деятельности	ф.2 стр.220 или стр.225 ф.2 стр.035	больше 0, увеличение
5.4 Коэффициент рентабельности продукции	ф.2стр.100(или стр.105)+стр.090-стр.060 ф.2(стр.040+стр.070+стр.080)	больше 0, увеличение