Глава 2. Анализ источников финансирования доходной части бюджета

г. Алматы

2.1 Результаты финансирования доходной части бюджета г. Алматы в 2009 году

Все поступления в Налоговый комитет г.Алматы делятся на поступления в местный бюджет (около 60%) и на поступления в республиканский бюджет (около 40%).

Местный бюджет г.Алматы формируется, прежде всего, за счет налоговых поступлений (около 95-97%) и неналоговых доходов (3-5%).

Рис.2.1.3 Схема формирования доходов по г. Алматы

Местные финансы представляют собой экономические отношения, посредством которых местные органы управления мобилизуют, распределяют и используют в соответствии с возложенными на них функциями часть общественного продукта в денежной форме. Местные финансы являются важной составляющей финансовой системы государства. Они включают местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды и финансы хозяйствующих субъектов, находящиеся в собственности местных органов управления.

Структура и направление местных финансов определяются функциями местных органов власти и управления - маслихатов (собраний депутатов), местной администрации и местного самоуправления.

В настоящее время, в условиях становления рыночных отношений, сфера деятельности местных органов расширяется, и они приобретают значительную самостоятельность в решении проблем социального, экономического, экологического, демографического характера.

На местные органы управления возложены важные задачи по претворению в жизнь социальных программ государства.

Отрасли социально-бытовой инфраструктуры предоставляют населению услуги за счет фондов, которые в подавляющей части формируются из бюджетных средств.

Финансовые отношения в местном звене регулируются «Бюджетным кодексом РК», Законом РК «О республиканском бюджете» на текущий год и другими законами о хозяйственной и финансовой деятельности.

Важная роль в местных финансах принадлежит местным бюджетам, являющимся финансовой базой многогранной деятельности местных органов власти и управления.

Местные бюджеты (областей, городов, районов) в Казахстане занимают по доходам и расходам в пределах 50% от объемов средств государственного бюджета.

Опыт развития территориального управления в других странах подтверждает необходимость децентрализации управления, предоставления местным органам власти больших прав в решении социальных и экономических проблем развития подведомственных территорий. Применительно к условиям унитарного государства - Казахстану, термин фискальный центризм может быть трансформирован в «фискальный регионализм» при сохранении сути понятия.

До 1994 года в Казахстане было 3045 местных бюджетов: в связи с проведенной централизацией бюджетной системы с начала 1994 года были ликвидированы 2500 местных бюджетов - сельских, поселковых, аульных. Существенно ограничены финансовые возможности районного звена в мобилизации и использовании финансовых ресурсов. В аспекте вышеизложенных тенденций мирохозяйственного развития бюджетных систем процессы централизации бюджетной системы в Казахстане можно отнести к вынужденным мерам, вызванным кризисным положением бюджетно-финансовой сферы.

Поступления в местные бюджеты Республики Казахстан включают следующие виды:

1) доходы местных бюджетов;

2) полученные официальные трансферты от вышестоящих бюджетов, юридических и физических лиц, иностранных государств;

3) погашения основного долга по ранее выданным, из местных бюджетов кредитов.

В свою очередь, доходы состоят из:

а) поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей;

б) неналоговых поступлений;

в) доходов от операций с капиталом.

Динамика исполнения местного бюджета по г. Алматы при анализе дает следующие результаты.

Как показывают расчеты, по поступлениям в 2009 году план выполнен на 106,5%, что выше прошлогоднего уровня на (106,5-100,3) = 6,2 пункта и фактическая сумма поступлений составила 5173326 тыс. тенге или выше планового уровня на (5173326-4853938) = 319388 тыс. тенге, но ниже прошлогоднего уровня на (5173326-5188066) = -14740 тыс. тенге.

Ежегодно увеличиваются собственные доходы бюджета. Так, если в 2007 году фактическая сумма собственных доходов была на уровне 2665218 тыс. тенге или план выполнен на 105,7%, и в 2008 году на уровне 3378238 тыс. тенге или план выполнен на 109,3%, то в 2009 году их величина достигла уровня 4287966 тыс. тенге, где план был выполнен на 108,2%. Отсюда, если сравнивать собственные доходы бюджета 2008 года с 2007 годом, абсолютный прирост ее составил (3378238-2665218) = 713020 тыс. тенге или выше базисного уровня на (713020 / 2665218100) = 26,7 пункта и если сравнивать собственные доходы 2009 года с 2008 годом, ее абсолютный прирост составил (4287966-3378238) = 909728 тыс. тенге или выше прошлогоднего уровня на (909728 / 3378238100) = 26,9 пункта. Можно сказать, что 2009 год был для бюджета г. Алматы более благополучным. В этом году была проведена огромная работа по совершенствованию налогового администрирования.

В 2009 году размеры полученных официальных трансфертов из областного бюджета по сравнению с прошлыми годами имеют значительное снижение. Так, если в 2008 году были получены официальные трансферты на сумму 1798134 тыс. тенге и план выполнен на 98,5%, то в 2009 году они уменьшились до 873431 тыс. тенге и план выполнен на 98,6%. Сумма недобора плана отчетного года составляет (873431-885900) = - 12469 тыс. тенге и снижается по сравнению с прошлым годом на сумму (873431-1798134) = - 924703 тыс. тенге или ниже на 51%. На скачки данного показателя повлияло, то что в 2007-2008 году были поступления по целевым инвестиционным трансфертам на сумму 200 000 тыс. тенге и 1281 000 тыс. тенге. Эти средства были направлены на развитие г. Алматы.

В 2009 году запланированные объемы возврата кредита выполнены на 146,4%, когда в 2008 году они составили 4,5%, то есть наметилась тенденция роста выполнения плана возврата кредита по сравнению с прошлыми годами. Хотя сумма возврата кредита была незначительно большой по сравнению с прошлыми годами, и ее сумма составила 11929 тыс. тенге.

По расходам в отчетном периоде в сравнении с прошлым годом наблюдается сокращение расходования бюджетных средств на сумму (4755108-5276158) = - 521050 тыс. тенге. При этом план по расходованию бюджетных средств в 2008 году был выполнен на 95,8%, а в 2009 году на 97,2%, то есть имеется увеличение на (97,2-95,8) = 1,4 пункта. По итогам года в 2008 году был дефицит бюджета на сумму 88092 тыс. тенге, то в 2009 году изменилось положение наоборот, профицит бюджета- 418218 тыс. тенге.

В свою очередь, доходы состоят из:

а) поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей;

б) неналоговых поступлений;

в) доходов от операций с капиталом.

Анализ поступления доходов показывает следующие результаты. (Табл.2.1.1)

Как видно из таблицы в составе доходной части бюджета города следующие показатели. Наблюдается рост налоговых поступлений по сравнению с планом на (4022063 - 3833683) = 188380 тыс. тенге. Таким образом, план выполнен по этой статье на 104,9%. По неналоговым поступлениям план перевыполнен на (83767 - 79566) = 4201 тыс. тенге и составил 83767 тыс. тенге. План перевыполнен на (105,3-100,0) = 5,3%. Выросли доходы от операций с капиталом по сравнению с планом на сумму (1822136-46640) = 135496 тыс. тенге и выполнение плана составило 390,5%. Плановый объем официальных трансфертов недополучен на сумму (873431 - 885900) = -12469 тыс.тенге, а план не выполнен на (98,6 -100,0) = -1,4%. По прочим поступлениям план не выполнен на (89,0 – 100,0) = -11% и сумма недобора составила (565355 - 634949) = - 69594 тыс. тенге.

Таблица 2.1.1

Анализ исполнения доходов бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы, тыс. тенге

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	2007г	2008г	2009г		Изменение в % от
				План	Факт	плана	2007г.
1	Налоговые поступления	2606436	3291236	3833683	4022063	104,9	154,3
2	Неналоговые поступления	30605	40003	79566	83767	105,3	273,7
3	Доходы от операций с капиталом	28177	46999	46640	182136	390,5	646,4
4	Официальные трансферты	547342	1798134	885900	873431	98,6	159,6
5	Прочие	116482	286422	634949	565355	89,0	485,3
	ИТОГО	3329042	5438786	5480738	5726752	104,4	172,0

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

В целом за 2009 год сумма поступления составила 5726752 тыс. тенге, что превышает плановый объем на (5726752 - 5480738) = 246014 тыс. тенге и выполнение составило 104,4%.

Для выявления тенденции изменения доходной части следует изучить структуру дохода бюджета. Для этого построим с укрупненными показателями следующую таблицу.

Как показывают данные таблицы в 2009 году в структуре доходов города наибольшее место занимают собственные доходы - 74,7%, что выше плана на (74,7-72,1) = 2,6 пункта и увеличиваются по сравнению с 2008 годом на (74,7-61,8) = 12,9 пункта, но ниже 2007 года на -5,4 пункта. И напротив наблюдается сокращение доли трансфертов по сравнению с 2008 годом, на (15,2-32,9) = -17,7 пункта и сумма на конец 2009 года составила 873431 тыс. тенге. В структуре доходов доля суммы возврата кредитов осталось на прежней позиции на уровне 0,2%, то есть приобрело стабильность.

Изменение структуры доходов демонстрирует диаграмма на рис.2.1.4

Рис. 2.1.4 Диаграмма структуры доходов бюджета г. Алматы за 2009 год

Как было отмечено, собственные доходы городского бюджета составляют 74,7% и для их анализа целесообразно построить следующую аналитическую таблицу 2.1.2

Таблица 2.1.2

Анализ поступления доходов бюджета г. Алматы

за 2007-2009 годы, тыс. тенге

№ п/п	Показатели	2008г.			2009г.			Изменения в пунктах
		план	факт	%	план	факт	%
1	ВСЕГО – доходы В т.ч.	5172822	5188066	100,3	4853938	5173326	106,5	6,2
2	Собственные доходы	3089550	3378238	109,3	3959889	4287966	108,2	1,0
3	Трансферты	1824874	1798134	98,5	885900	873431	98,6	0,1

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Если в 2008 году план по доходам выполнен на 100,3%, то в 2009 году на 106,5% и превышение составило (106,5-100,3) = 6,2 пункта. При этом, план по собственным доходам в отчетном году выполнен на 108,2%, что превышает на сумму (4287966 - 3959889) = 328077 тыс. тенге. При этом, наблюдается тенденция ежегодного роста объемов поступления собственного дохода. Так, если в 2008 году сбор составил 3378238 тыс. тенге, то в 2009 году увеличивается на (4287966 - 3378238) = 909728 тыс. тенге и прирост составил (909728 / 3378238 100%) = 26,9 пункта. По полученным официальным трансфертам в отчетном году план недовыполнен на (98,6-100) = -1,4 пункта и составил 873431 тыс. тенге. Выделение из областного бюджета официальных трансфертов по сравнению с предыдущими годами сократились на сумму (873431-1824874) = - 951443 тыс. тенге и снизились на 52,1 пункта.

Для более детального изучения состава и динамики поступлений доходов в бюджет г. Алматы необходимо построить следующую аналитическую таблицу 2.1.3.

Таблица 2.1.3

Анализ состава и динамики поступления доходов в бюджет г. Алматы за 2007-2009 годы, тыс. тенге

№ п/п	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.		Отклонение (+,-)
				план	факт	плана	2008г.
1	Налоговые поступления	2606436	3291236	3833683	4022063	188380	730827
2	Неналоговые поступления	30605	40003	79566	83767	4201	43764
3	Доходы от операции с капиталом	28177	46999	46640	182136	135496	135137
4	ИТОГО доходы	2665218	3378238	3959889	4287966	328077	909728
5	Полученные официальные трансферты	547342	1798134	885900	873431	-12469	-924703
6	Возврат кредитов	5330	11694	8149	11929	3780	235
	ВСЕГО поступлений	3217890	5188066	4853938	5173326	319388	-14740

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Из таблицы видно, что в составе собственных доходов налоговые поступления в местный бюджет занимают главенствующее положение.

Налоговые поступления на конец 2009 года составили 4022063 тыс. тенге, что превышают плановый рубеж на (4022063-3833683) = 188380 тыс. тенге и выполнение плана составило 104,9%. А по сравнению с 2008 годом поступления налогов в бюджет города увеличились на (4022063-3291236) = 730827 тыс. тенге или процент прироста составил (122,2 - 100) = 22,2 пункта. По неналоговым поступлениям план выполнен на (83767 / 79566100) = 105,2% и фактический объем составил 83767 тыс. тенге. По сравнению с 2008 годом он увеличился на (83767- 40003) = 43764 тыс. тенге или на (209,4-100)= 109,4%. За исследуемый период, поступления по доходам от операций с капиталом прослеживается резкий рост по сравнению с планом на 135496 тыс. тенге или на 290,5% и по сравнению с 2008 годом на 287,5% и на конец отчетного года составил 182136 тыс. тенге. В итоге доходы в отчетном году по сравнению с планом увеличились на 319388 тыс. тенге или на (106,5-100,0) = 6,5 пункта и наоборот получили снижение по сравнению с 2008 годом на -14740 тыс. тенге.

Для более детального исследования изменений в составе собственных доходов и выявления тенденции построим следующую таблицу 2.1.4.

Таблица 2.1.4

Анализ состава и структуры поступления доходов в бюджет

г. Алматы за 2007-2009 годы, тыс. тенге

№ п/п	Показатели	2007г.		2008г.		2009г.				Изменение в структуре (+,-)
						план		факт
		Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %	от плана	от 2008г.
1	Налоговые поступления	2606436	81,0	3291236	63,4	3833683	78,9	4022063	77,7	-1,2	14,3
2	Неналоговые поступления	30605	0,9	40003	0,8	79566	1,6	83767	1,6	-	0,8
3	Доходы от операций с капиталом	28177	0,9	46999	0,9	46640	1,0	182136	3,5	2,5	2,6
4	ИТОГО доходы	2665218	82,8	3378238	65,1	3959889	81,5	4287966	82,8	1,3	17,7
5	Полученные официальные трансферты	547342	17,0	1798134	34,7	885900	18,3	873431	17,0	-1,3	-18
6	Возврат кредитов	5330	0,2	11694	0,2	8149	0,2	11929	0,2	-	-
	ВСЕГО поступления	3217890	100	5188066	100	4853938	100	5173326	100	*	*

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Как показывают расчеты наиболее высокий удельный вес в составе и структуре поступлений доходов занимают налоговые поступления и на конец 2009 года составляют 77,7% от общего объема. При этом наблюдается незначительное снижение удельного веса налоговых поступлений по сравнению с планом на - 1,2 пункта. Доля неналоговых поступлений по сравнению с планом остается на одном уровне и не превышает 1,6%, но по сравнению с 2008 годом увеличилась на (1,6-0,8) =0,8 пункта. Доходы от операций с капиталом так же имеют не большую долю, хотя наблюдается рост по сравнению с планом на 2,5 пункта и на сумму 135496 тыс. тенге и по сравнению с 2007 и 2008 годами на 2,6 пункта.

Доля официальных трансфертов в отчетном году снизилась по сравнению с планом на (17,0-18,3) = -1,3 пункта, план недовыполнен на сумму (873431-885900) = -12469 тыс. тенге и по сравнению с прошлым годом снизилась на (17,7-34,7) = -17,7 пункта или на (873431-1798134) = -924703 тыс. тенге.

Доля возврата кредитов в общем объеме поступлений по сравнению с планом и прошлыми годами остается без изменений, то есть на уровне 0,2 пункта. Хотя наблюдается ежегодная тенденция роста возврата кредитов.

Согласно, Бюджетного кодекса Республики Казахстан в доходы местного бюджета включаются следующие виды налогов:

- индивидуальный подоходный налог;

- социальный налог;

- налог на имущество;

- земельный налог;

- налог на транспортные средства;

- акцизы;

- поступления за использование природных и других ресурсов;

- сборы, платы, пошлины (за исключением сбора за регистрацию эмиссии

ценных бумаг).

Для анализа налоговых поступлений в доходы местного бюджета следует рассчитать следующую таблицу 2.1.5.

Таблица 2.1.5

Анализ состава и динамики налоговых поступлений в бюджет

г. Алматы за 2007-2009 годы, тыс. тенге

№ п/п	Виды доходов	2007г	2008г.	2009г		Отклонение от (+,-)
				план	факт	плана	2008г.
1	Индивидуальный подоходный налог	576613	802941	1012008	1030073	18066	227132
2	Социальный налог	1499869	1784796	2020391	2106804	86413	322009
3	Налоги на собственность:	162924	313144	234628	245080	10452	-68064
	в т.ч. - налоги на имущество - земельный налог - налог на транспортные средства: из них: - с юридических лиц - с физических лиц - единый земельный налог	87196 34985 40743 18028 22715 107	196676 65871 50508 21718 28790 86	137690 42851 54000 23000 31000 87	141729 46939 56324 23587 32737 88	4039 4088 2324 587 1737 1	-54947 -18932 5816 1869 3947 2
4	Акцизы	207648	200826	431887	491862	59975	291436
5	Прочие	159382	189929	134770	148245	13475	-41684
	ИТОГО	2606436	3291236	3833683	4022063	188380	730827

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Как показывает выше приведенная таблица, в целом по индивидуальному подоходному налогу план выполнен на (1030073 / 1012008 х 100) = 101,7% или выше на сумму 18066 тыс. тенге. По индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты фактически поступило 847740 тыс. тенге при плане 841208 тыс. тенге, сверх плана поступило 6532 тыс. тенге.

По индивидуальному подоходному налогу с доходов, необлагаемых у источника выплаты фактически поступило 109664 тыс. тенге при плане 98299 тыс. тенге, сверх плана поступило 11 365 тыс. тенге.

По индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам поступило 72669 тыс. тенге, при плане 72500 тыс. тенге, то есть план выполнен на 100,2%.

Фактическое поступление индивидуального подоходного налога в отчетном году составило 1030073 тыс. тенге, что выше по сравнению с 2008 годом на сумму (1030073-802941) = 227132 тыс. тенге.

В 2009 году поступил социальный налог на сумму 2 106 804 тыс. тенге, при этом план был перевыполнен на 86 413 тыс. тенге, а по сравнению с прошлым годом его сбор увеличился на 322 008 тыс. тенге. Поступило по актам проверок работников налогового комитета 1500 тыс. тенге. Погашена недоимка прошлых лет в сумме 16 900 тыс. тенге такими предприятиями, как АО «Тыныс», ТОО «Войлочная фабрика», ТОО «Сарыарка», «Горкомхоз», ТОО «Евразия Хандельс» и другие. Рост поступлений социального налога обусловлен увеличением количества экономически активного населения г. Алматы, общим развитием экономики региона.

Поступления по налогам на собственность в отчетном году по сравнению с планом увеличились на сумму 10452 тыс. тенге и составили 245080 тыс. тенге. В целом перевыполнение плана по налогам на собственность на (104,4-100) = 4,4 пункта является результатом влияния следующих факторов: увеличения налогов на имущество на 4039 тыс. тенге или 2,9 пункта, земельного налога на 4088 тыс. тенге или 9,5 пункта, налога на транспортные средства на 2324 тыс. тенге или 4,3 пункта и единого земельного налога на 1 тыс. тенге или 1,1 пункта.

Далее, по сравнению с 2008 годом имеется сокращение поступлений налогов на собственность на сумму (245080-313144) = - 68064 тыс. тенге или на (78,2-100)= -21,7 пункта. Негативным фактором такого сокращения налогов на собственность являются сборы по налогам на имущество и земельный налог. Такое снижение объясняется отсутствием механизмов по принудительному взысканию данных налогов и ужесточению ответственности за задолженность перед местным бюджетом.

Положительным в 2009 году по сравнению с планом является увеличение доходов по акцизам на 59975 тыс. тенге и по сравнению с 2008 годом на 291436 тыс. тенге. Наибольшую оплату по данному виду налогов произвели ТОО «Алматыминводы» – 439900 тыс.тенге, ТОО «Натур-Продукт» – 11500 тыс. тенге, ТОО «Омирбек» – 1900 тыс. тенге. То есть финансирование городского бюджета от производства подакцизной продукции в 2009 году становится существенным.

По прочим налогам в отчетном году план перевыполнен на сумму 13475 тенге и составил 148245 тыс. тенге, но по сравнению с базисным и прошлым годом наблюдается сокращение поступлений на (93,0- 100) = - 7 пункта и (78,0 - 100) = - 22 пункта. В целом налоговые поступления превысили плановые показатели в 2009 году на сумму 188380 тыс. тенге и составили фактически 4022063 тыс. тенге и по сравнению с прошлым годом на 730827 тыс. тенге.

Для определения роли каждого вида налога в пополнении бюджета города следует провести анализ состава и структуры налоговых поступлений.

Таблица 2.1.6

Анализ состава и структуры налоговых поступлений в бюджет

г. Алматы за 2007-2009 годы, тыс. тенге

Показатели	2007г.		2008г.			2009г.					Изменение структуры в пунктах
	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %		план		факт
						Сумма	Уд. вес %	Сумма		Уд. вес %	план	2008г.
Индивидуальный подоходный налог	576613	22,12	802941	24,40		1012008	26,39	1030073		25,61	-0,78	1,21
Социальный налог	1499869	57,54	178476		54,23	2020391	52,7		2106804	52,38	-0,32	-1,85
Налоги на имущества	87196	3,35	313144		9,51	137690	3,59		141729	3,52	-0,07	-5,99
Земельный налог	34985	1,34	65871		2,00	42851	1,11		46939	1,16	0,05	-0,84
Налоги на транспорт	40743	1,56	50508		1,53	54000	1,40		56324	1,40	-	-0,13
Единый земельный налог	107	0,01	86		0,01	87	0,002		88	0,002	-	-0,008
Акцизы	207648	7,97	200826		6,09	431887	11,26		491862	12,22	0,96	6,13
Прочие	159382	6,11	73464		2,23	134770	3,51		148245	3,68	0,17	1,45
Всего налоговых поступлений	2606436	100	329126		100	3833683	100		4022063	100	*	*

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Согласно данных выше приведенной таблицы наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений занимает социальный налог. В отчетном году удельный вес его снизился на (52,38-52,70) = - 0,32 пункта и составил 52,38%, по сравнению с прошлым годом снизился на (52,38-54,23) = -1,85 пункта. Доля индивидуального подоходного налога в структуре по сравнению с планом снизилась на (25,61-26,39)=-0,78 пункта, но по сравнению с 2008 годом повысилась на (25,61-24,4)=1,21 пункта. Следующую позицию в структуре налоговых поступлений занимают акцизы. Почти в 1,5 раза за анализируемый период увеличился удельный вес акцизов и составил в отчетном году 12,22%. По данному виду налога по сравнению с планом прирост составил 0,96 пункта и с прошлым годом достиг 6,13 пункта. По сравнению с 2008 годом наблюдается относительно устойчивая тенденция незначительного снижения удельного веса поступлений по налогам на имущество, прочим налогам, единому земельному налогу, земельному налогу.

Структуру налоговых поступлений можно наглядно увидеть на рис. 2.1.5.

Рис. 2.1.5. Диаграмма структуры налоговых поступлений г. Алматы 2009год

Неналоговые поступления в местные бюджеты включают:

- дивиденды на акции предприятий, являющихся коммунальной собственностью;

- доходы от лотерей, проводимых местными органами;

- вознаграждения (интересы) за кредиты из местных бюджетов;

- поступления от продажи имущества, принадлежащего местным органам;

- поступления от реализации услуг со стороны государственных учреждений, подведомственных местным органам;

- поступления от аренды имущества коммунальной собственности;

- поступления от государственных закупок, организуемых государственными учреждениями, подведомственными местным органам;

- поступления от аренды земельных участков;

- платежи за загрязнение окружающей среды в местные государственные фонды охраны окружающей среды в размере 50%;

- прочие административные сборы;

- административные штрафы и санкции, взимаемые государственными учреждениями, подведомственными исполнительным местным органам;

- иные поступления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Соотношение между отдельными категориями поступлений в местные бюджеты в среднем по Казахстану, по данным таблицы, сложилось в пользу налоговых (82,4%), из которых преобладают социальный налог, и индивидуальный подоходный налог, акцизы, налоги на собственность (на имущество, землю, на транспортные средства).

Для изучения динамики неналоговых поступлений нужно рассчитать следующую таблицу 2.1.7.

Таблица 2.1.7

Динамика неналоговых поступлений в бюджет г. Алматы,

за 2007-2009 годы, тыс. тенге

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	2007г.	2008г.	2009г.		Отклонение от (+,- )
				план	факт	план	2008
1	Неналоговые поступления- всего в т.ч.:	30605	40003	79566	83766	4200	43763
	Доходы от предпринимательской деятельности и собственности	4706	5253	3816	4861	1045	-392
	Поступления по штрафам и санкциям.	23351	29209	31733	33275	1542	4066
	Вознаграждения по кредитам	17	95	-	96	96	1
	Прочие	2531	5446	44017	45534	1517	40088
2	Доходы от операции с капиталом – всего в т.ч.	28177	46999	46640	182137	135497	135138
	Продажа основного капитала	8115	2762	2214	109842	107628	107080
	Продажа земли и нематериальных активов	20002	44237	44426	72295	27869	28058
	ВСЕГО (стр.1 + стр.2 )	58782	87002	126206	265903	139697	178901

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Как показывает таблица, план по неналоговым поступлениям перевыполнен на 4200 тыс. тенге и на конец 2009 года составил 83766 тыс. тенге, и по сравнению с 2008 годом увеличился на 43763 тыс. тенге. В их составе можно проследить следующие изменения.

Доходы от предпринимательской деятельности сократились по сравнению с прошлым годом на 392 тыс. тенге и в 2009 году поступило всего 4861 тыс. тенге, хотя план перевыполнен на 1045 тыс. тенге. Наблюдается увеличение суммы поступлений по штрафам и санкциям по сравнению с прошлым годом на 4046 тыс. тенге по сравнению с базисным годом на 9924 тыс. тенге. План в отчетном году перевыполнен на 1542 тыс. тенге и составил 33275 тыс. тенге. План по прочим неналоговым поступлениям перевыполнен на 1517тыс. тенге и по сравнению с прошлым годом увеличился на 40088 тыс. тенге. Имеется устойчивая тенденция увеличения прочих поступлений.

Наблюдается тенденция роста поступления по доходам от операции с капиталом. По этой статье сумма поступлении стало расти от 28117 тыс. тенге в 2007 году до 182137 тыс. тенге в 2009 году и план перевыполнен на 135497 тыс. тенге. Увеличение произошло за счет роста продажи основного капитала от 8115 тыс. в 2007 году тенге до 109842 тыс. тенге в 2009 году и план перевыполнен на 107628 тыс. тенге. А также увеличение произошло за счет роста поступления от продаж земли и нематериальных активов от 20002 тыс. тенге в 2007году до 72295 тыс. тенге в 2009 году и при этом план перевыполнен на 27869 тыс. тенге.

Для более детального изучения по изменениям в неналоговых поступлениях надо построить и рассчитать следующую таблицу, где можно проследить структурные сдвиги в составе.

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе и структуре занимают прочие неналоговые поступления. Они составляют в сумме 45534 тыс. тенге. Доля прочих доходов в общем, объеме поступлений по сравнению с планом не выполняется на (54,35-55,32)= -0,97пункта. Хотя по сравнению с прошлым годом прирост удельного веса в структуре достиг отметки 40,74 пункта. Далее, по удельному весу в структуре неналоговых поступлений имеют поступления по штрафам и санкциям. Так на конец 2009 года он составляет 39,72%, что ниже уровня прошлого года на -33,29%, но по сравнению с планом сокращается на -0,16 пункта. Удельный вес доходов от предпринимательской деятельности невелик и на конец 2009 года составляет всего 5,80% и увеличивается по сравнению с планом на 1,01 пункта, но ниже на -7,33 пункта по сравнению с прошлым годом.

Изменение структуры неналоговых поступлений демонстрирует диаграмма на рис. 2.1.6.

Рис.2.1.6 Диаграмма структуры неналоговых поступлений в бюджет г. Алматы за 2007-2009 годы

Далее, для более детального изучения по изменениям в доходах от операций с капиталом надо построить и рассчитать следующую таблицу, где можно проследить структурные сдвиги в составе.

Как видно из данных таблицы в отчетном году произошли некоторые изменения в плановой структуре доходов от операций с капиталом. Так как удельный вес по продаже основного капитала по плану в 2009 году был на уровне 4,7%, фактически показал 60,3% и по сравнению с 2008 годом повысился на 54,4 пункта. И наоборот, доля по продаже земли и нематериальных активов в структуре сократилась по сравнению с планом на 55,6 пункта, а по сравнению с прошлым годом на 54,4 пункта.

Изменение структуры доходов от операций с капиталом демонстрирует диаграмма на рис.2.1.7.

Рис.2.1.7 Диаграмма структуры доходов от операций с капиталом в бюджет г. Алматы за 2007-2009 годы

Следующим источником поступлений являются трансферты из выше стоящих бюджетов. Хотя, в среднем, они занимают около 14% поступлений, в бюджетах некоторых субвенциальных областей данный источник занимает до 50%, поскольку собственных налоговых и других поступлений не хватает для достижения приемлемого уровня финансирования социально-экономических потребностей. Это связано с тем, что в таких областях имеется узкая налоговая база, представленная маломощными хозяйствующими субъектами, фискальный потенциал которых невелик.

В этом аспекте является актуальной проблема перераспределения поступлений через республиканский бюджет посредством механизма бюджетных изъятий и субвенций, то есть требуется отработка данного механизма на объективных началах.

Трансфертные поступления из областного бюджета дают такую картину:

Таблица 2.1.8

Анализ трансфертов и других платежей в бюджет г. Алматы

За 2007-2009 годы, тыс. тенге.

№ п/п	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.		Отклонение от (+,-)
				план	факт	план	2008г.
1	Полученные официальные трансферты	547342	1798134	885900	873431	-12469	-924703
	Трансферты республиканского бюджета	-	-	-	-	-	-
	Трансферты из областного бюджета	547342	1798134	885900	873431	-12469	-924703
2	Возврат внутренних кредитов	5330	11694	8149	11929	3780	235
3	Общее финансирование	111152	274728	626800	553426	-73374	278698

Примечание: источник данных годовые отчеты бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Из данных таблицы видно, что в отчетном году объем поступлений трансфертов из вышестоящего бюджета по плану не освоен на сумму 12469 тыс. тенге и составил на конец отчетного года 873431 тыс. тенге. Из них по плану средства были выделены на целевые текущие трансферты и целевые трансферты на развитие. План по целевым текущим трансфертам освоен полностью на сумму 402345 тыс. тенге. Целевые трансферты на развитие получили отклонение от плана в отрицательную сторону и сократились в отчетном году на 12469 тыс. тенге. Так если в 2009 году официальные трансферты были получены на сумму 873431тыс. тенге, то по сравнению с прошлым годом снизились на -924703 тыс. тенге. Слабыми потоками вливаются в доходы бюджета поступления от возврата внутренних кредитов. Так если в 2007 году сумма поступлений составила 5330 тыс. тенге, то в 2009 году при плане возврата 8149 тыс. тенге, фактически поступили всего 11929 тыс. тенге.