2.2 Структура финансирования местного бюджета г. Алматы за 2007-2009 годы

Основными источниками финансирования бюджета города Алматы являются:

- собственные доходы, в которые входят различные налоги и поступления;

- официальные трансферты, которые подразделяются на текущие, капитальные, субвенции и целевые инвестиционные трансферты;

- общее финансирование, в которое входят доходы от продажи государственных активов, займы и пр.;

- возврат кредитов;

- свободные остатки.

Таблица 2.1.9

Показатели доходов по основным источникам финансирования за 2007-2009, тыс. тенге

№ п/п	Наименование платежей	2007 год	уд вес, %	2008 год	уд вес, %	2009 год
						план	Уд вес	факт	Уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Собственные доходы	2 665 218	78,1	2 729 500	55,9	3 118 681	67,2	3 440 227	67,0
2	Полученные официальные трансферты	547 342	16,0	1 798 134	36,8	885 900	19,1	873 431	17,0
3	Возврат кредита	5 330	0,2	11 694	0,2	8 149	0,2	11 929	0,2
4	Общее финансирование	111 152	3,3	274 728	5,6	456 200	9,8	553 424	10,8
5	Свободные остатки	85 249	2,5	66 938	1,4	170 600	3,7	253 574	4,9
	Всего доходов	3 414 291	100	4 880 994	100	4 639 530	100	5 132 585	100

Источник: Отчет об итогах деятельности ГУ «Отдел финансов» за 2009 год

Положительным показателем в местном бюджете является рост собственных доходов. Рост поступления налогов характеризует город как экономически развивающийся.

По предварительному обзору источников финансирования наблюдается ежегодный прирост собственных доходов города Алматы.

Сумма полученных официальных трансфертов принимает наибольшее значение в 2008 году. Средства в 2008 году были получена для реализации программы развития города Алматы.

Сравнительная диаграмма поступления доходов за 2006-2009 годы приведена на рисунке 4

Наблюдается незначительный рост возврата кредита.

Рис. 2.1.8 Сравнительная диаграмма поступления доходов за 2006-2009 годы

По причине увеличения продаж квартир ежегодно растет сумма общего финансирования.

Для примера рассмотрим удельный вес каждого источника финансирования в общем доходе городского бюджета в 2009 году.

Наибольший удельный вес у собственных доходов городского бюджета – 67%. Официальные трансферты имеют удельный вес – 17%. Далее следуют доходы от продажи государственного имущества и получения кредитов – 11%.

Ценными данными при анализе источников финансирования местного бюджета являются удельный вес каждого показателя.

Удельный вес индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты в структуре общих доходов составляет в 2009 году 2,1%. Прирост произошел в 2009 году на 0,4% по отношению к 2007-2008 годам.

Рис. 2.1.9. Структура финансирования бюджета города Алматы в 2009 году

В связи с упрощением налогообложения индивидуальных предпринимателей ежегодно сокращается удельный вес поступлений от выдачи разовых талонов физическим лицам, то есть лица, которые ранее брали разовые талоны стали развиваться и перешли на упрощенное налогообложение индивидуальных предпринимателей. В 2008 году снижение удельного веса произошло на 0,5%, в 2009 году на 0,1% и на конец 2009 года составила 1,4%

Рассмотрим таблицу 9. Значительный удельный вес по социальному налогу. В 2007 году он составил 43,9%, в 2008 году – 36,6%, в 2009 году 41%. До 2009 года снижение удельного веса поступлений по социальному налогу объясняется возникновением задолженности крупных предприятий города, в 2009 году эти средства были взысканы[8, c. 15].

Таблица 2.1.10

Структура поступления доходов бюджета г. Алматы за 2007-2009 гг.

Наименование платежей	Уд. Вес 2007 год	Уд. Вес 2008 год	Уд. вес 2009 год	Отклонения 2007-2009 гг
				гр 3- гр 2	гр 4 - гр3	гр 5 - гр4
1	3	4	5	6	7	8
Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты	1,7	1,7	2,1	-0,2	0,0	0,4
Индивидуальный подоходный налог с ф/л осуществляющих деятельность по разовым талонам	2,0	1,5	1,4	-1,0	-0,5	0,1
Социальный налог	43,9	36,6	41,0	-11,1	-7,4	4,5
Налог на имущество юр лиц и ИП	2,2	3,8	2,4	-0,9	1,6	-1,4
Налог на имущество физ лиц и ИП	0,3	0,2	0,3	0,0	-0,1	0,1
Земельный налог	1,0	1,3	0,9	-0,6	0,3	-0,4
Налог на т/с юр лиц	0,5	0,4	0,5	-0,2	-0,1	0,1
Налог на т/с физ лиц	0,7	0,6	0,6	-0,8	-0,1	0,1
Акцизы	6,1	4,1	9,6	0,7	-2,0	5,5
Плата за пользование земельными участками	0,8	0,8	0,8	0,0	0,0	0,0
Лицензионный сбор	0,2	0,1	0,3	-0,1	0,0	0,2
Прочие сборы и разные сборы	18,6	4,8	7,0	12,7	-13,9	2,2
Итого собственные доходы	78,1	55,9	67,0	-1,4	-22,1	11,1
Полученные официальные трансферты	16,0	36,8	17,0	-1,8	20,8	-19,8
Трансферты из областного бюджета
Текущие	5,2	2,3	7,8	-3,7	-2,9	5,5
Капитальные	4,9	7,9	9,2	3,2	3,0	1,3
субвенции	0,0	0,4	0,0	-7,1	0,4	-0,4
Целевые инвестиционные трансферты	5,9	26,2	0,0	5,9	20,4	-26,2
Возврат кредита	0,2	0,2	0,2	0,0	0,1	0,0
Общее финансирование	3,3	5,6	10,8	0,7	2,4	5,2
Итого доходов	97,5	98,6	95,1	-2,5	1,1	-3,6
Свободные остатки	2,5	1,4	4,9	2,5	-1,1	3,6
Всего доходов	100,0	100,0	100,0

Источник: Отчет об итогах деятельности ГУ «Отдел финансов» за 2009 год

Негативным является снижение удельного веса налога на имущество юридических и физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Необходимо разработать механизмы принудительного взимания данного налога. Одними из методов увеличения объемов данного налога могут быть арест имущества, ограничение в праве собственности и пр.

Нестабилен удельный вес прочих сборов и разных сборов. В 2007 году он составил – 18,6%, в 2008 году – 4,8%, в 2009 году – 7%. Необходимо разработать механизмы, которые стабилизируют поступления по данной статье.

Итак, удельный вес собственных доходов в 2007 году составлял 78,1%, в 2008 году – 55,9%, в 2009 году – 67%.

Можно сделать следующие выводы. В 2007 году бюджет города Алматы на 80% формировался за счет собственных доходов. В 2008 году в связи с принятием программы развития города Алматы увеличилась доля трансфертов (36,8%). В 2009 году на низкий в сравнении с 2007 году удельный вес повлиял рост удельного веса общего финансирования с 2,6% в 2007 году, 3,3% в 2007 году, 5,6% в 2008 году до 10,8 в 2009 году.

Ожидается дальнейший рост удельного веса собственных доходов бюджета города Алматы за счет снижения удельного веса трансфертов из областного бюджета.

Для того, чтобы проверить выводы по предыдущим таблицам, составим аналитическую таблицу по поступлениям доходов, где отразим абсолютные и относительные отклонения сумм поступления.

Наблюдается ежегодный прирост доходов от индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты в 2008 году на 25,9 млн. тенге (на 46%), в 2009 году на 26,6 млн. тенге (на 32%). Данный источник можно характеризовать как стабильный.

Из приложения 5 видно, что на фоне общего роста доходов бюджета рост поступлений по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц осуществляющих деятельность по разовым талонам низок и ежегодно снижается. В 2008 году прирост составил 2,7 млн. тенге, в 2009 году – 1,4 млн. тенге [8, c. 20].

Темпы прироста социального налога можно характеризовать как положительные и стабильные, так в 2008 году прирост составил 284,9 млн. тенге (на 19%), в 2009 году – 322 млн. тенге (на 18%). Рост поступлений социального налога обусловлен увеличением количества экономически активного населения города Алматы, общим развитием экономики региона.

Негативным фактором в финансировании бюджета города является снижение поступлений по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В 2009 году поступления снизились на 60,7 млн. тенге. Снижение объясняется отсутствием механизмов по принудительному взысканию данного налога. Такая же ситуация и по земельному налогу.

Резкий рост поступлений от налога на имущество физических лиц обусловлено мерами принятыми работниками налоговых органов в отношении неплательщиков. В 2009 году были организованы обход всех квартир города (должников), взыскание налога на имущество на квартире. Данный опыт говорит о возможности совершенствования налогового администрирования без изменения и ужесточения ответственности за задолженность перед местным бюджетом.

В связи с увеличением в 2009 году производства подакцизной продукции (спирта и спиртосодержащих напитков) увеличились и поступления по акцизам на 291 млн. тенге (на 145%).

Развитие предприятий занимающихся лицензируемой деятельностью увеличило поступление по лицензионному сбору в 2008 году на 535 тыс. тенге (9%), в 2009 году на 9,3 млн. тенге (147%).

Итого собственные доходы возросли в 2008 году на 64,2 млн. тенге, в 2009 году на 710,7 млн. тенге. Можно сказать, что 2009 год был для бюджета города Алматы благополучным. В этом году была проведена огромная работа по совершенствованию налогового администрирования.

Подтверждаются выводы, сделанные по предыдущей таблице о снижении официальных трансфертов из областного бюджета. В 2009 году снижение произошло на 924 млн. тенге или на 51%. На скачки данного показателя повлияло, то что в 2007-2008 году были поступления по целевым инвестиционным трансфертам на суммы 200 млн. тенге и 1 281 млн. тенге соответственно. Эти средства были направлены на развитие города Алматы.

Возврат кредитов местному бюджету стабилен. В его структуре не наблюдается просроченной задолженности, что говорит об эффективном исследовании экономического состояния объекта кредитования.

Рассмотрим долю в Алматинской области поступлений в местный бюджет города Алматы от малого и среднего бизнеса[9, c. 30].

Таблица 2.1.11

Структура налогов и неналоговых платежей по малому и среднему бизнесу в местный бюджет по Алматинской области (тыс. тенге)

№ п/п	Поступление	2007 год	2008 год	2009 год	Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
					гр. 4- гр. 3	гр. 5 - гр.4	гр. 4/ гр. 3*100-100	гр. 5 /гр.4*100-100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Аккольский	2,07	1,86	2,19	-0,21	0,34	-10,20	18,09
2	Аршалынский	1,76	1,78	2,50	0,01	0,73	0,64	40,85
3	Астраханский	1,78	0,90	1,13	-0,89	0,23	-49,75	25,97
4	Атбасарский	2,56	1,55	1,55	-1,01	-0,01	-39,35	-0,37
5	Буландынский	1,16	1,22	1,10	0,05	-0,11	4,66	-9,26
6	Егиндыкольский	0,23	0,19	0,23	-0,04	0,04	-16,72	21,54
7	Ерейментауский	1,24	0,63	0,96	-0,61	0,34	-49,10	53,39
8	Есильский	1,90	1,25	1,46	-0,66	0,22	-34,57	17,59
9	Жаксынский	0,98	0,54	0,39	-0,44	-0,15	-44,88	-28,31
10	Жаркаинский	2,28	1,61	1,41	-0,68	-0,19	-29,62	-11,96
11	Коргалжинский	0,34	0,30	0,28	-0,04	-0,02	-12,23	-5,24
12	Сандыктауский	1,41	1,05	0,73	-0,36	-0,32	-25,56	-30,52
13	Шортандынский	3,89	1,72	1,77	-2,16	0,05	-55,66	2,83
14	Целиноградский	5,27	3,25	3,08	-2,02	-0,17	-38,32	-5,27
15	г. Степногорск	5,86	5,23	8,85	-0,63	3,62	-10,70	69,14
16	Енбекшильдерский	1,03	1,04	1,33	0,01	0,29	0,86	28,12
17	Зерендинский	2,52	1,58	2,08	-0,94	0,50	-37,21	31,42
18	Щучинский	6,54	4,36	4,83	-2,18	0,47	-33,35	10,87
19	г. Алматы	57,18	69,96	64,11	12,78	-5,85	22,35	-8,36
	Итого	100,00	100,00	100,00

Источник: Отчет об итогах деятельности ГУ «Отдел финансов» за 2009 год

Наибольший удельный вес в структуре поступлений в местный бюджет Алматинской области принадлежит городу Алматы в 2007 году – 57,18%, в 2008 году – 69,96%, в 2009 году – 64,11%. Снижение удельного веса в 2009 году объясняется снижением налогового бремени на малый и средний бизнес в Республике Казахстан. Высокий удельный вес города Алматы объясняется тем, что в городе население больше, чем в сравниваемых регионах. Также организация работы отдела финансов и налоговых органов постоянно совершенствуется, что увеличивает собираемость налогов.

Значителен рост сумм общего финансирования в 2008 году на 163 млн. тенге (на 147%), в 2009 году на 278 млн. тенге (на 101%).

Таким образом, сумма поступления из всех источников финансирования местного бюджета возросла в 2008 году на 1 466,7 млн. тенге или на 43%, в 2009 году на 251 млн. тенге или на 5%.

Заключение

Экономическое состояние города Алматы на основе сделанного анализа поступления в местный бюджет можно характеризовать как благополучное. Из года в год растет число предприятий малого и среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей. Многие физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью регистрируются по упрощенной форме для индивидуальных предпринимателей, отказываясь от разовых талонов, что влияет на укрепление собственного дохода.

Анализ поступления показал, что общие доходы растут с 2003 года по 2009 год. Основными составляющими местного бюджета являются собственные доходы, финансирование из областного бюджета, доходы от продаж государственного имущества и предоставления кредитов. ГУ «Отдел финансов» ведет эффективную политику по увеличению поступлений в местный бюджет. Ведется работа по взысканию задолженности с плательщиков имущественного налога с физических лиц. Расхождение плановых показателей с фактическими говорят о необходимости разработки более эффективных методик составления прогноза на год. Нежелательным является корректировка местного бюджета в течение года.

Было показано, что план доходов городского бюджета за 2009 год выполнен на 105,2%. При плане 4639530,0 тыс. тенге (без свободных остатков бюджетных средств) фактически поступило 4879013,0 тыс. тенге. План по собственным доходам выполнен 110,3%: в бюджет поступило 3440227,0 тыс. тенге при плане 3118681,0 тыс. тенге, то есть дополнительно к плану поступило 321546,0 тыс. тенге собственных доходов.

В условиях становления рыночных отношений и экономического кризиса, многие предприятия в целях снижения себестоимости своей продукции и повышения конкурентоспособности пошли по пути не только сокращения выделения средств на общерегиональные мероприятия, но и отказа от подведомственных объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения. А это усиливает нагрузку на местные бюджеты по содержанию и развитию социальной инфраструктуры.

Предлагается разработать и провести обучающие семинары по эффективному использованию возможностей Microsoft Excel. Сегодня сотрудниками территориальных налоговых органов, местных исполнительных органов и пр. используется всего 20% возможностей данной программы. Даже сегодня встречаются структурные подразделения, где при наличии компьютера предпочитают пользоваться калькуляторами. А на самом деле, один сотрудник, эффективно работающий с программой, может выполнить работу отдела.

В 2009 году размеры полученных официальных трансфертов из областного бюджета по сравнению с прошлыми годами имеют значительное снижение. Так, если в 2008 году были получены официальные трансферты на сумму 1798134 тыс. тенге и план выполнен на 98,5%, то в 2009 году они уменьшились до 873431 тыс. тенге и план выполнен на 98,6%. Сумма недобора плана отчетного года составляет (873431-885900) = - 12469 тыс. тенге и снижается по сравнению с прошлым годом на сумму (873431-1798134) = - 924703 тыс. тенге или ниже на 51%. На скачки данного показателя повлияло, то, что в 2007-2008 году были поступления по целевым инвестиционным трансфертам на сумму 200 000 тыс. тенге и 1281 000 тыс. тенге. Эти средства были направлены на развитие г. Алматы.

В 2009 году запланированные объемы возврата кредита выполнены на 146,4%, когда в 2008 году они составили 4,5%, то есть наметилась тенденция роста выполнения плана возврата кредита по сравнению с прошлыми годами. Хотя сумма возврата кредита была незначительно большой по сравнению с прошлыми годами, и ее сумма составила 11929 тыс. тенге.

В целом за 2009 год сумма поступления составила 5726752 тыс. тенге, что превышает плановый объем на (5726752 - 5480738) = 246014 тыс. тенге и выполнение составило 104,4%.

Для выявления тенденции изменения доходной части следует изучить структуру дохода бюджета. Для этого построим с укрупненными показателями следующую таблицу.

Налоговые поступления на конец 2009 года составили 4022063 тыс. тенге, что превышают плановый рубеж на (4022063-3833683) = 188380 тыс. тенге и выполнение плана составило 104,9%. А по сравнению с 2008 годом поступления налогов в бюджет города увеличились на (4022063-3291236) = 730827 тыс. тенге или процент прироста составил (122,2 - 100) = 22,2 пункта. По неналоговым поступлениям план выполнен на (83767 / 79566100) = 105,2% и фактический объем составил 83767 тыс. тенге. По сравнению с 2008 годом он увеличился на (83767- 40003) = 43764 тыс. тенге или на (209,4-100)= 109,4%. За исследуемый период, поступления по доходам от операций с капиталом прослеживается резкий рост по сравнению с планом на 135496 тыс. тенге или на 290,5% и по сравнению с 2008 годом на 287,5% и на конец отчетного года составил 182136 тыс. тенге. В итоге доходы в отчетном году по сравнению с планом увеличились на 319388 тыс. тенге или на (106,5-100,0) = 6,5 пункта и наоборот получили снижение по сравнению с 2008 годом на -14740 тыс. тенге.

Местный бюджет города Алматы на 2008 год формировался в соответствии с Бюджетным кодексом. В связи с чем, с целью своевременного формирования проекта бюджета на 2008 год были разработаны следующие нормативные правовые акты:

Указ Президента Республики Казахстан от 7 июля 2009 года № 1401 "Об утверждении Правил разработки проекта местного бюджета и чрезвычайного бюджета".

Данные Правила разработаны в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, определяют порядок разработки проекта местного бюджета на предстоящий финансовый год и чрезвычайного государственного бюджета.

Список используемых источников

1. Сахариев С. С., Сахариева А. С., Сахариева А. С. Финансы: Учебник. – Алматы: Юридическая литература, 2008 г. – 450с

2. Мельников С. М. «Финансы» Алматы 2003г

3. Омирбаев С. М. «Финансы» Алматы 2007 г

4. Байдуйсенов А. Д. "Финансовая система Казахстана // Финансы Казахстана 2008 № 4 стр. 29-32;

5. Основные социально-экономические результаты показатели города Алматы. Доклад Акима города Алматы от 01.02.06г.;

6. Официальный сайт акимата www.akmo.kz

7. Отчет о результатах сбора налогов и других обязательных платежей в местный бюджет в 2009 году г. Алматы;

8. Отчет о результатах деятельности ГУ «Отдел финансов», Алматы, 2008 г;

9. Отчет Налогового комитета по Акомлинской области о поступлениях налогов от малого и среднего бизнеса в местные бюджеты. Алматы 2008г;

10. Об утверждении Правил проведения оценки эффективности бюджетных программ Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июля 2008 года N 779 САПП Республики Казахстан, 2008 г., N 28, ст.363

11. Балаканов Б. С. "Концептуальные основы организации управления налоговой системой // Налогоплательщик 2003 № 10 с 9-16;

12. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы, 2007, № 11

13. Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 1995

14. Закон Республики Казахстан о республиканском бюджете на 2009 год

15. Закон Республики Казахстан о республиканском бюджете на 2008 год

16. Заявление Правительства РК о немедленных мерах по стабилизации финансового рынка и о бюджетно-налоговой политике в 2000 году // Финансы, 2000, № 6.

17. Официальный сайт Министерства финансов Республики Казахстан www.minfin.kz

18. Официальный сайт Налогового комитета МФ РК www.tax.kz

19. Петров В.А. Бюджет-2001: приоритеты и финансовые механизмы экономического роста // Финансы, 2001, № 11.

20. Сейдахметова С. "Отдельные проблемы налоговой системы РК и способы их решения" // Вестник предпринимателя. 2003 г. №9 с. 17-20;

21. Указ Президента РК «Стратегия развития Республики до 2010 года» Астана. 15 ноября. КАЗИНФОРМ

22. Улюкаев А. Государственные финансы и региональное развитие // Вопросы экономики, 1998, № 3.

23. Финансовое право Республики Казахстан. А.,2007–115 с.

24. Финансы / В. М. Родионова, Ю. В. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др. Под ред..

25. Экономическое развитие РК в 2009 году // Вопросы экономики, 2008, № 3.

41