19. Классификация счетов по экономическому содержанию отражаемой информации. Классификация счетов по назначению и структуре.

По экономическому содержанию:

1.счета имущества :

а)основных средств и нематериальных активов;(01)

б)счета продукции, учета производственных и товарных запасов;(41)

в)счета денежных средств;(51,52,55)

г)счета средств в расчетах;

2. счета источников формирования имущества:

а)счета собственных источников;(81,82,83)

б)счета привлеченных источников (обязательств);(66,67)

3.счета учета хозяйственных процессов:

а)счета процесса заготовления;

б)счета процесса производства;

в)счета процесса реализации и финансовых результатов;

г)счета процесса капитальных вложений.(08,03,20,23)

По назначению и структуре счета бухгалтерского учета делятся на 2 группы:

1. счета для учета хозяйственных средств предназначены для наблюдения за наличием и движением средств и их источников (01, 50, 51, 10, 43)

2. счета для учета хозяйственных процессов и их результатов предназначены для наблюдения за наличием и движением средств и их источников (90, 91, 99).

Рассмотрим строение различных счетов.

I. Группа основных счетов – на них учитываются объекты, являющиеся основой хозяйственной деятельности, без них не проходит ни один хозяйственный процесс. Они делятся на группы:

– инвентарные счета – активные

Инвентарные счета предназначены для контроля за поступлением и выбытием материальных ценностей, аналитический учет по инвентарным счетам ведется в денежном и натуральном выражении.Сальдо только по дебету.

– фондовые счета или счета капиталов - пассивные. Сальдо должно быть кредитовым

– денежные счета

– расчетные счета

II. Регулирующие счета:

– контрарные счета – уменьшают стоимость другого счета

– контрарно-дополнительные – субсчета к счету 90

III. Операционные

– собирательно-распределительные счета – без остатка (активные)

– калькуляционные счета – активные

– сопоставляющие – активно-пассивные либо без остатка

IV. Бюджетно-распределительные

V. Финансово-результатные

VI. Забалансовые счета предназначены для учета средств, временно находящихся у предприятия и ему не принадлежащих. Операции, затрагивающие забалансовые счета отражаются не двойной записью, а односторонней: только в дебете или кредите соответствующего забалансового счета, например, если поступили материалы на ответственное хранение, то есть не заказанные:

20. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.

В бухгалтерском учете организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие нужды предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Для отчета по использованию средств применяют «Авансовый отчет».

Составляется авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Наличные денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

• хозяйственные нужды (покупка канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных материалов);

• командировочные расходы (покупка билетов, оплата проживания); представительские расходы.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

При направлении сотрудника в командировку на него необходимо оформить следующие документы: - приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку;

- командировочное удостоверение;

- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер .

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему под отчет, то перерасход выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае опираясь на план счетов - подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии, в случае если эти суммы могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если данные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».