23.Сущность значения документации. Строение и классификация документации.

Производить непосредственное наблюдение за осуществлением хозяйственных операций из-за их множества бухгалтеру невозможно, поэтому в бухгалтерском учете применяют два особых приема – документацию и инвентаризацию. Строгая и полная документальность – необходимое условие ведения бухгалтерского учета. Неотъемлемой частью хозяйственной операции в момент ее совершения является составление первичного документа. Хозяйственной операцией называется факт, действие, вызывающее изменение в составе средств или источников. Как сказано в законе РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» , «факт совершения хозяйственной операции подтверждается имеющим юридическую силу первичным бухгалтерским документом, составленным ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции». Бухгалтерским документом называется письменное подтверждение совершенной хозяйственной операции или права на ее совершение. Документация в учете имеет первостепенное значение в управлении предприятиями: контролируется наличие, движение и сохранность товарно-материальных и денежных средств;

контролируется количество и качество труда работников и расчетов за труд;

обеспечивается повседневное руководство работой предприятия;

обеспечивается внутренний контроль за работой предприятия и внешний (вышестоящей организацией, налоговой инспекцией, банками, независимыми аудиторами);

является доказательством вины или невиновности лиц для судебных органов;

контролируются расчеты с другими предприятиями.

Документы должны заполняться своевременно, объективно (правдиво), на бумажных или машинных носителях информации и должны содержать следующие реквизиты: наименование и номер документа; дату и место его составления; основание и содержание хозяйственной операции; количественное измерение хозяйственной операции ( в натуральном и денежном выражении); наименование должностей, фамилии и личные подписи участников хозяйственной операции. Могут быть и дополнительные реквизиты.

Существуют типовые формы документов, обязательные для всех предприятий (кассовые ордера, кассовые книги и др.), и могут применяться специфические для данной отрасли документы. По назначению документы подразделяются на: распорядительные – дают право на совершение операции (приказы, наряды, доверенности); исполнительные или оправдательные – подтверждают факт совершения операции (акты, кассовые ордера, накладные и др.); документы бухгалтерского оформления, когда сам бухгалтер совершает операцию и подписывает документ ( расчет амортизации ОС, нематериальных активов).

По месту составления документы бывают: внешние, выписанные другими предприятиями ( ТТН счета-фактуры поставщиков) ; внутренние, составленные на данном предприятии (отчет, кассовые ордера). Таких документов большинство.

По характеру отражения информации документы бывают: первичные – отражают одну операцию в момент ее совершения (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер);сводные – составляются на основе первичных документов и отражают много операций ( кассовый отчет).

По способу составления бухгалтерские документы подразделяются на: разовые – отражают операцию в момент ее совершения (кассовые приходные и расходные ордера);

накопительные –отражают однородные операции по мере их совершения. К ним относятся лимитно-заборные карты на получение материалов, готовой продукции, когда за каждую дату отмечается количество отпущенных средств. Накопительные документы сокращают время на их оформление, экономят бумагу, но экономическая информация по таким документам в бухгалтерском учете по счетам записывается в конце месяца.

По количеству отражаемых объектов документы делятся на : однопозиционные, которые отражают хозяйственную операцию, затронувшую затронувшую один вид материальных ценностей, запись в них делается одной строкой;

многопозиционные документы отражают хозяйственную операцию, затронувшую несколько видов материальных ценностей, запись в них делается несколькими строками.

По степени использования вычислительной техники для выписки документов они подразделяются на выписываемые от руки и с помощью ПЭВМ. По виду носителей информации документы делятся на бумажные, выписываемые на бумаге, и безбумажные, существующие в виде электронных таблиц, хранящихся на магнитных дисках, в памяти ПЭВМ.

24.Учёт уставного фонда Одним из основных источников средств предприятия является уставный фонд, который представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения его деятельности в размерах определенных учредительными документами. Размер уставного фонда определяется при регистрации предприятия в государственных органах. Сроки формирования уставного капитала регулируются законодательством. Для учёта уставного фонда применяется пассивный, основной счёт 80 «Уставный фонд». Остаток этого счёта кредитовый должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Синтетический и аналитический учёт уставного фонда ведётся в журнале-ордере №12. Объектом аналитического учёта являются вклады каждого учредителя, акционера.  Счёт 80 «Уставный фонд» корреспондирует: ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр 75 80 На сумму уставного фонда, предусмотренного в учредительных документах; Учредительный договор Журнал-ордер №12 51,50 75 На сумму вкладов учредителей в денежном выражении; Выписка из расчётного счёта, отчёт кассира Журнал-ордер №8 08 75 На стоимость внесённых в счёт вкладов основных средств Акт формы ОС-1 Журнал-ордер №8 01 08 одновременно На стоимость внесённых в счёт вкладов основных средств; Акт формы ОС-1 Журнал-ордер №16 84 80 Направлена нераспределённая прибыль на увеличение уставного фонда; Протокол собрания акционеров Журнал-ордер №12 80 75 Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям предприятия Протокол собрания акционеров Журнал-ордер №8 2. Учёт добавочного фонда Добавочный фонд - источник собственных средств, который образуется за счёт переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости, а также за счёт положительной разницы от продажи собственных акций, т.е. превышения продажной цены над номинальной стоимостью акций. Для учёта добавочного фонда используется пассивный счёт 83 «Добавочный фонд», который корреспондирует: ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр 01 83 Увеличена первоначальная стоимость объектов ОС при переоценке; Ведомость переоценки Журнал-ордер №12 83 01 Уменьшена первоначальная стоимость объектов ОС при переоценке; Ведомость переоценки Журнал-ордер №13 83 02 Увеличена сумма амортизации в результате переоценки ОС Ведомость переоценки Журнал-ордер №10/1 02 83 Уменьшена сумма амортизации в результате переоценки; Ведомость переоценки Журнал-ордер №12 Суммы, отнесенные в кредит счёта 83 не списываются. Дебетовые записи по счёту 83 производятся  • при направлении средств на увеличение уставного фонда: Дебет Кредит. 83 80 • при распределении сумм между учредителями организации: Дебет Кредит 83 75. Синтетический и аналитический учёт добавочного фонда осуществляется в журнале-ордере №12. Аналитический учёт по счёту 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. 3. Учёт резервов Резервы могут создаваться за счёт издержек производства или за счёт прибыли предприятия. Перечень резервов, формируемых на предприятии, предусматривается учётной политикой.  3.1. Резервы по сомнительным долгам. Сомнительные долги - дебиторская задолженность, непогашенная в установленный срок и необеспеченная юридически полноценными обязательствами или гарантиями. По каждому сомнительному долгу может быть создан резерв. Резервы по сомнительным долгам учитываются на счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам». Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счёт и при наличии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.  Счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам» корреспондирует: ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание операции Документ Учётный регистр 91 63 На сумму созданного резерва по Справка Журнал- сомнительным долгам; бухгалтерии ордер №12 63 76 Списана дебиторская задолженность прочих дебиторов за счёт резервов по сомнительным долгам; Справка-расчёт бухгалтерии Журнал-ордер №8 63 91 Присоединён неиспользованный резерв по сомнительным долгам к прибыли отчётного года; Справка бухгалтерии Журнал-ордер №13 3.2. Резервный фонд.Резервный фонд образуется за счёт прибыли. Учёт резервного фонда осуществляется на счёте 82 «Резервный фонд» - пассивный основной.  Счет 82 корреспондирует:ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр 84 82 Произведены отчисления в резервный фонд за счёт прибыли предприятия; Справка бухгалтерии Журнал-ордер №12 82 84 На сумму непокрытого убытка, погашаемого за счёт резервного фонда; расчёт бухгалтерии Журнал-ордер №12. Синтетический и аналитический учёт резерва по сомнительным долгам, резервного фонда осуществляется в журнале-ордере №12.  3.3. Резервы предстоящих расходов.Резервы предстоящих расходов создаются для равномерного включения ряда затрат в издержки производства: оплаты предстоящих отпусков работников, ремонта ОС и другие цели. Учёт резервов предстоящих расходов осуществляется на счёте 96, который корреспондирует:ДЕБЕТ КРЕДИТ Содержание Документ Учётный регистр 20, 23, 25,26 96 На сумму образованного резерва предстоящих расходов в установленном проценте от сумм начисленной заработной платы рабочих основного, вспомогательного производства, рабочим по ремонту и обслуживанию оборудования, цехов, по управлению цехами, общезаводскому персоналу; РТ-1 Журнал-ордер №10, 10/1 96 70 Начислены отпускные рабочим за счёт созданного резерва; РТ-1 Журнал-ордер №10, 10/1 96 10,70,69, 68 На сумму расходов по ремонту ОС (материалы, заработная плата с начислениями, производимыми за счёт ремонтного фонда); РТ-1 Журнал-ордер №10/1 Синтетический и аналитический учёт резервов по их видам ведётся в журнале-ордере №12.