8. Финансовое планирование и отчетность

В начале 90-х годов, когда рушились все устои командно-административной системы, многие субъекты хозяйствования полностью отказались от какого-либо планирования. Однако время показало, что планирование – составная часть системы финансового менеджмента субъекта хозяйствования. Для правильного распоряжения денежными потоками страховой организации, принятия четких, эффективных управленческих решений, необходимость планирования очевидна.

В этой связи на предприятии ежегодно составляется бизнес-план на текущий год, смета расходов на ведение дела. Выделяют три типа бизнес - планов: инвестиционный, текущий и финансовое оздоровление страховщика. Текущий бизнес – план составляется обычно на год, хотя данный период может быть больше, и имеет следующую структуру:

1. Резюме.

2. Общая характеристика деятельности.

3. Производственный план.

4. Финансовый план.

5. Маркетинговый план (участие в выставках, участие в акциях, изготовление полиграфического материала).

6. План по труду и кадрам.

7. План материально – технического развития.

8. План развития информационных технологий.

9. Анализ рисков.

Бизнес – план составляется в 5 этапов:

1. определение цели;

2. подбор и анализ информации;

3. написание бизнес – плана;

4. утверждение бизнес – плана и проведение презентации;

5. контроль за выполнением бизнес–плана и сбор информации для нового бизнес- плана.

Государственный контроль за страховой деятельностью осуществляет Главное Управление страхового надзора Министерства финансов Республики Беларусь.

Владельческий контроль за страховой деятельностью РДУСП «Стравита» осуществляет Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Внутренний контроль осуществляет служба внутреннего контроля и аудита. Работники данной службы проверяют правильность поступления взносов, своевременность составления необходимых отчетов, а также выявление, пресечение и предупреждение мошенничества по совершаемым страховым операциям.

Деятельность РДУСП «Стравита» в соответствии с действующим законодательством подлежит обязательному аудиту.

Страховая организация составляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Страховые организации обязаны заполнять и предоставлять следующие формы бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1-страховщик);

- отчет о финансовых результатах страховой организации (форма № 2-страховщик);

- отчет об изменениях капитала страховой организации (форма № 3-страховщик);

- отчет об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности страховой организации (форма № 4-страховщик);

- отчет о движении денежных средств страховой организации (форма № 5-страховщик);

- отчет о платежеспособности страховой организации (форма № 6-страховщик);

- отчет о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик);

- приложение к бухгалтерскому балансу стразовой организации (форма № 8-страховщик).

Все эти формы заполняются в соответствии с «Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховыми организациями» № 8 от 10.02.2012.

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма 1-с). Он отражает средства страховой организации на определенную дату в обобщенном виде: по составу и размещению (актив), по источникам образования и целевому назначению (пассив). Обязательным требованием, предъявляемым к балансу, является равенство итогов его актива и пассива. Это достигается приемом двойной записи, согласно которой итог по дебету равен итогу по кредиту всей совокупности счетов.

В активе баланса отражаются средства, которыми страховая организация владеет на отчетную дату. Они сгруппированы в 7 разделов: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Финансовые вложения», «Доля перестраховщиков в страховых резервах», «Дебиторы», «Прочие активы», «Убытки».

В пассиве баланса отражаются средства страховой организации по источникам их образования и целевому назначению. Пассив состоит из 4 разделов: «Источники собственных средств», «Страховые резервы и фонды», «Кредиторы», «Прочие пассивы».

Годовой бухгалтерский отчет предоставляется в Главное управление страхового надзора не позднее 1 марта. Квартальный отчет - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (без формы №3-с). Ежемесячный отчет предоставляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

В соответствии с действующим законодательством страховые организации не позднее 1 мая обязаны публиковать годовой бухгалтерский баланс (форм № 1-с) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2-с) в сокращенной форме и итоговую часть аудиторского заключения в полной форме.

Форма №2-с «Отчет о финансовых результатах страховой организации» содержит информацию о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Она состоит из 2 разделов: «Отчет о финансовых результатах» и «Платежи в бюджет и внебюджетные фонды».

Форма №3-с «Приложение к балансу страховой организации» содержит обширную информацию о наличие и движении за отчетный год амортизируемого имущества, дебиторской и кредиторской задолженности, средствах финансирования долгосрочных инвестиций м финансовых вложений (кроме страховых резервов), движении собственного капитала и прочих фондов и резервов, о финансовых вложениях, дает расшифровку отдельных прибылей и убытков, социальных показателей.

Форма №4-с «Отчет об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности страховой организации» раскрывает информацию о расходах на ведение дела в разрезе статей расходов, о поступлении страховых взносов и страховых выплатах по каждому виду обязательного и добровольного страхования, о страховых резервах по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни.

Форма №5-с «Отчет о движении денежных средств страховой организации» содержит информацию о наличие и движении денежных средств страховой организации, учитываемых на счетах 50,51,52,55 в белорусских рублях и в долларовом эквиваленте.

Форма №6-с «Отчет о платежеспособности страховой организа­ции» содержит информацию о критериях оценки платежеспособности страховщика. Отчет состоит из 3 разделов: «Расчет отклонения собственного капитала от резерва платежеспособности», «Расчет размера собственного капитала», «Показатели, применяемые для расчета резерва платежеспособности».

Форма №7-с «Отчет о размещении страховых резервов» содержит информацию о направлениях инвестирования средств резервов по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни.

Помимо основных 7 форм бухгалтерской отчетности страховая организация составляет пояснительную записку. Она характеризует деятельность страховой организации в отчетном периоде, в ней приводятся данные по показателям, не нашедшим отражения в формах бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка должна содержать краткую характеристику деятельности страховой организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном периоде на хозяйственные и финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации.

При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины изменения. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета. Кроме того, она должна содержать сведения о составе учредителей (участников) страховой организации с указанием их доли в уставном фонде, суммы выплаченных (начисленных) им дивидендов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Страхование обеспечивает условия для роста предпринимательской активности, предоставляя защиту средств производства от любых случайностей, повышает инвестиционный потенциал государства и дает возможность увеличить общественное богатство.

Основным методом, позволяющим добиться гарантий и стабильности страхования, является государственное регулирование. Фактически процесс создания страхового рынка продолжается в нашей стране уже несколько лет, но предстоит еще большая работа по нормативной регламентации деятельности страховщиков. Совершенно очевидно также, что для повышения спроса на страховые услуги необходимо повышать информированность населения и юридических лиц об их предложении. Полноправными участниками этого процесса станут впоследствии выпускники юридических и экономических вузов.

В настоящее время страхование жизни приобретает в развитых странах самые разнообразные формы. Страховые общества, учитывая насущные запросы, создают большое число разных видов страхования, комбинацию видов и то разнообразие форм, в которое выливается современное страхование жизни, далеко еще не исчерпано.

Страхование жизни, предлагая человеку широкий набор стра­ховых гарантий и инвестиционных услуг, позволяет ему решить целый комплекс социально-экономических проблем.

Страхование жизни подразделяется на три базовых типа:

– срочное страхование жизни обеспечивает покрытие на случай смерти застрахованного в течение срока страхования;

– пожизненное страхование обеспечивает покрытие риска смерти в течение всей жизни застрахованного;

– смешанное страхование предоставляет покрытие двух рисков одновременно – смерти и дожития в течение срока действия договора.

Основные принципы страхования жизни: наличие страхового интереса, участие в прибыли страховой компании, возможность выкупа страхового договора, возможность получения ссуды под договор страхования, право использования полиса в качестве залога, «прозрачность» страхования жизни.

Страхование жизни по существу является видом сбережения средств, которое может конкурировать с другими видами сбережений. Очевидно, что белорусы делают меньше сбережений, чем люди в большинстве промышленных стран, и даже меньше, чем жители в некоторых высокоразвитых, благополучных государствах, где необходимость откладывать на "черный" день намного меньше.

Роль и задача всех видов личного страхования заключается в том, чтобы гражданин получил денежную сумму в тех случаях, когда наступление определенных событий в его жизни или в жизни другого человека вызывает или может вызвать потребность в материальном обеспечении.

На современном этапе значимость страхования жизни возрастает. Это связано с тем, что при переходе к рыночным отношениям возрастает потребность в рыночных механизмах.

В настоящее время страховые компании Республики Беларусь предлагают ограниченный перечень договоров страхования жизни. Не высоким остается финансовый потенциал страховщиков по страхованию жизни за счет ограниченности их собственного капитала.

Наличие монопольных тенденций на рынке страхования жизни препятствует появлению новых страховщиков и развитию конкуренции.

Расширение долгосрочного страхования жизни - это одна из ключевых точек экономического роста. Пример развитых стран убедительно показывает, что динамичное развитие накопительного страхования жизни положительно сказывается на многих секторах экономики, приросте качества рабочей силы и сокращении социальных издержек.