6. Порядок налогообложения страхового предприятия

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предназначен синтетический активно-пассивный счет №68 «Расчеты по налогам и сборам». Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами.

По Дебету счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. По Кредиту – суммы, причитающиеся к уплате в бюджет согласно налоговой декларации; суммы начисленных налоговых санкций и пений.

Аналитический учет ведется по каждому виду платежей по оборотной ведомости.

К счёту 68 открываются следующие субсчета:

- 68/1 – налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, работ, услуг;

- 68/2 – налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, продукции, услуг;

- 68/3 – налоги, уплачиваемые из прибыли (доходы);

- 68/4 – налоги на доходы физических лиц;

- 68/5 – прочие налоги, сборы и отчисления.

В учёте отражаются следующие хозяйственные операции:

Д26 К 68/1 – начислен экологический налог (земельный налог, налог на недвижимость);

Д91 К68/2 – начислен НДС из выручки;

Д99 К68/3 – начислен налог на прибыль;

Д70 К68/4–начислен подоходный налог.

Для исчисления налогов заполняются налоговые декларации. Перечисление налогов осуществляется посредством платежных поручений.

Страховое предприятие уплачивает в бюджетные и во внебюджетные фонды боле 10 видов различных платежей. Одни из них отно­сятся на себестоимость страховых услуг, а другие – на прибыль.

Операции по налогообложению проводят в бухгалтерии. Результаты отра­жают в форме №2-страховщик «Отчет о финансовых результатах страховой ор­ганизации».

Исчисление и уплату налогов в бюджет производит центральный аппарат РДУСП «Стравита».

7. Порядок формирования и распределения прибыли

В условиях действующей системы налогообложения у организаций формируются четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль - основной показатель деятельности организации, конечный финансовый результат. Для целей налогообложения определяется расчетный показатель - валовая прибыль, на его основе - прибыль, облагаемая налогом, а остающаяся в распоряжении организации после внесения налогов и других платежей в бюджет балансовая прибыль называется чистой прибылью.

Бухгалтерская прибыль (убыток) страховой организации представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации, с учетом деятельности филиалов как единого юридического лица и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с учетной политикой организации.

Прибыль (убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты организации отчетного года.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты при наступлении того отчетного периода, к которому они имеют отношение. В случае реализации и прочего выбытия имущества страховой организации (основных средств, материалов, нематериальных активов, ценных бумаг и пр.) убыток (доход) по этим операциям относится на финансовые результаты.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Балансовая прибыль - это конечный финансовый результат, равный разнице между доходами от страховой деятельности, доходов от прочих поступлений и доходов от иной деятельности и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых страховых услуг, отраженную в бухгалтерском учете.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Доходы и расходы организации подразделяются на:

1. доходы и расходы от основной деятельности;

2. прочие доходы и расходы;

3. внереализационные доходы и расходы;

К прочим доходам и расходам относятся:

1. доходы и расходы от деятельности, не связанной со страхованием;

2. доходы и расходы по депозитам;

3. доходы и расходы от ценных бумаг;

4. доходы и расходы от инвестиционной деятельности;

5. доходы и расходы от финансовой деятельности;

6. иные доходы и расходы.

К внереализационным доходам и расходам относятся:

1. внереализационные доходы и расходы от страховой деятельности;

2. внереализационные доходы и расходы от не страховой деятельности;

3. НДС;

4. затраты, не относимые на себестоимость.

Учет прибыли и убытков ведут на счете 99, который предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

В течение отчетного года на счете 99 отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности, включая скатывание:

Дт 90 Кт 99 – прибыль, Дт 99 Кт 90 - убыток;

2. Сальдо прочих доходов и расходов:

Дт 91 Кт 99 - списывается кредитовый остаток, Дт 99 Кт 91 - дебетовый остаток

В учете каждой организации доходы и расходы накапливаются с начала года, а когда наступит новый отчетный год, все надо начинать с нуля. Поэтому перед тем, как составлять бухгалтерскую отчетность, организация должна провести реформацию баланса. Заключается она в следующем: бухгалтер закрывает счета, где учитывались доходы и расходы, т.е. «обнуляет» их сальдо. В начале следующего года организации нужно распределить полученную прибыль или покрыть убыток.

Представительство РДУСП «Стравита» по г. Минску и Минской области самостоятельно не определяет финансовый результат, данными операциями занимается центральный аппарат РДУСП «Стравита».