Заключение

В процессе осуществления своей деятельности, организа­ции вступают в сложную систему денежных отношений и расчетов. Учет денежных средств - один из наиболее объем­ных и сложных участков работы организаций.

Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются в безналичной форме путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления без­наличных расчетов субъекты хозяйствования могут иметь расчетные валютные и другие счета в банках. Денежные средства в националь­ной валюте хранятся на расчетном счете. Для хранения иностранной валюты и совершения хозяйственных операций, связанных с ней, пред­приятия могут открывать валютные счета в банке. Специальные счета в банках предназначены для расчетов и обобщения информации о на­личии и движении денежных средств в официальной денежной еди­нице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

Данные бухгалтерского учета денежных средств позволяют своевременно, полно и достоверно формировать информацию для принятия управленческих решений. Для обобщения информации о движении денежных средств, предназначены счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

- правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;

- правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;

- своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности организации;

- соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;

- своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов.

Соблюдение задач учета и анализа денежных средств позволяет контроли­ровать расходование денежных средств, своевременность расчетных операций с дебиторами и кредиторами, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получение максимальной при­были.

Основными направлениями совершенствования учета денежных средств являются:

- совершенствование правового регулирования вопросов докумен­тального оформления денежных средств организации;

- проведение анализа денежных потоков с целью их сбалансиро­ванности;

- использование программы Клиент-Банк;

- компьютеризация и выбор оптимального варианта комплекс­ного программирования учета и другие.

В ходе написания данной дипломной работы были рассмотрены теоретические и методические вопросы учета денежных средств, изучены и описаны основные формы безналичных расчетов, проводимые посредством платежных поручений, платежных требований-поручений, платежных требований, аккредитивов. На основании чего можно сделать вывод о том, что осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны.

В Республике Беларусь существует целый ряд нормативных правовых документов, регулирующих различные сто­роны учета, контроля и анализа денежных средств и расчетных операций орга­низации. Все субъекты хозяйствования должны строго соблюдать требования нормативных документов, регламентирующих данную сферу.

Вопросы учета денежных средств, проблемы эффективного использования денежных средств являются актуальными и рассматриваются в исследованиях как зарубежных, так и отечественных экономистов. Данные проблемы становится особенно актуальным в настоящее время, когда белорусские организации постепенно осуществляют переход на МСФО.

В результате осуществленной работы установлено, что бухгалтерский учет в ООО «Ратипа» ведется согласно учетной политике, оформленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной приказом руководителя.

В ходе рассмотрения организационно-экономических аспектов деятельности ООО «Ратипа» было выявлено нарушение законодательства при составлении Рабочего плана счетов.

Проведенный корреляционно-регрессионный анализ позволил выявить следующие тенденции:

- при росте чистого денежного потока на 1 млн р. коэффициент прилива денежного потока увеличится на 0,0129%;

- при увеличении остатка денежных средств на начало на 1 млн р. коэффициент прилива денежного потока уменьшится на 0,114%.

На основании проведенного анализа денежных потоков ООО «Ратипа» можно сделать вывод о том, что приток и отток денежных средств сбалансирован. Организация обладает достаточными денежными средствами для покрытия оттока денежных средств в ходе хозяйственной деятельности и способна рассчитываться по своим обязательствам. А сумма чистого денежного потока с каждым годом увеличивается.