![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Тема 8. Макроэкономическая нестабильность
- •8.1 Цикличность экономического развития. Экономический цикл и его фазы
- •8.2 Безработица, её типы. Экономические издержки безработицы
- •8.3 Инфляция, её формы. Социально—экономические последствия инфляции.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 9. Денежно-кредитная и финансовая система страны. Макроэкономическая политика государства
- •9.1 Сущность денег и их функции. Денежно-кредитная система страны
- •9.2 Спрос на деньги. Предложение денег. Равновесие на денежном рынке
- •9.3Денежно-кредитная политика. Особенности денежно-кредитной политики в Республике Беларусь.
- •9.4 Финансовая система страны. Государственный бюджет.
- •9.5 Налоги и их виды
- •9.6 Бюджетно-налоговая политика. Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь.
- •9.7 Социальная политика. Особенности социальной политики в Республике Беларусь.
- •Тема 10. Современное мировое хозяйство
- •10.1 Понятие мирового хозяйства. Место Республики Беларусь в мировом хозяйстве.
- •10.2 Международное разделение труда и международная торговля. Платёжный баланс страны.
- •10.3 Международная миграция рабочей силы
- •10.4 Международные валютно-кредитные отношения
9.5 Налоги и их виды
Основным источником пополнения доходов государства служат налоги.
Налоги — обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.
Они возникли вместе с товарным производством и появлением государства.
Налоги в рыночной экономике выполняют следующие функции:
фискальную (распределительную),
регулирующую,
социальную.
Фискальная функция проявляется в том, что налоги обеспечивают поступление в государственную казну средств, которые сосредоточиваются в бюджетной системе и внебюджетных фондах, и финансирование государственных расходов.
Регулирующая функция осуществляется через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот, с помощью которых государство влияет на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности, расширяет или сокращает совокупный спрос населения.
Социальная функция налогов реализуется посредством дифференцированного налогообложения, которое способствует сглаживанию неравенства между доходами различных социальных групп населения.
Финансисты выделяют еще и контрольную функцию налогов, которая позволяет количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых средствах.
Налоговая система – законодательно закреплённая совокупность налогов, принципов построения и способов взимания налогов.
В основе построения налоговых систем лежат следующие принципы налогообложения:
- всеобщность: охват налогами всех субъектов хозяйствования;
- равнонапряженность: нейтральностьпо отношению ко всем плательщикам и зависимость уровня налоговой ставки от уровня доходов (реализуется через дифференцированные налоговые ставки);
- простота и доступность: плательщикам должны быть заранее известны способ и время взимания налогов;
- однократность: недопущение двойного налогообложения объекта;
- гибкость: через систему льгот создание предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства;
- стабильность: устойчивость нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет;
- обязательность: субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в полном размере и в строго установленные сроки.
Налоговая система базируется на соответствующих законодательныхактах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налоговой системы:
субъект налогообложения (или налогоплательщик) — лицо, на которое законом возложена обязанность оплачивать налог;
носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог.Часто субъект и носитель налога не совпадают. Иногда налог фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стоимость, акциза и др.).
объект налогообложения — доход или имущество, с которого начисляется налог. Это может быть заработная плата, прибыль, доходы от недвижимости и т.д.
ставка налога — величина налога на единицу обложенияобъекта или устанавливается в твердом размере (абсолютная сумма на единицу обложения);
источник налога — это доход субъекта, за счет которого уплачивается налог (прибыль, заработная плата, процент, рента).
единица обложения — единица измерения объекта налога (рубли, метры, тонны и пр.).
На практике используется несколько подходов к классификации налогов.
По принципу построения выделяют:
- пропорциональные налоги – ставка которых остается неизменной при увеличении или уменьшении дохода. К ним относят, например, налоги на имущество предприятий и физических лиц;
- регрессивные налоги – ставки уменьшаются по мере роста дохода плательщика. Они используются для стимулирования роста объема крупных покупок. Например, по мере роста расходов на покупку определенных товаров снижаются акцизные сборы;
- прогрессивные налоги – ставки которых возратают по мере увеличения дохода и уменьшаются при его уменьшении. В этом случае обладатели больших доходов уплачивают большие налоги как в абсолютном, так и в относительном выражении.
По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги – это платежи, взимаемые непосредственно с субъектов налога и выплачиваемые с их дохода.Источником таких налогов являются прибыль, дивиденды, проценты,наследство и пр.
К прямым налогам относятся: подоходный налог с юридических лиц, налог на прибыль корпораций, налог на доход от денежного капитала и на доход от сбережений, налог на капитал и собственность, подоходный налог с физических лиц.
Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения. Они устанавливаются на товары массового потребления, услуги транспорта, сферы обслуживания. Косвенные налоги включаются в состав издержек производства и прибавляются к ценам на товары и услуги. В связи с этим повышаются цены, и налоги перекладываются в зависимости от степени эластичности спроса и предложения на данный товар, на конечного потребителя. Основные косвенные налоги – это налоги на потребление (НДС, налог с продаж, акцизы), фискальные монопольные налоги и таможенные налоги.
По сфере распространения выделяют общегосударственные и местные налоги.
Общегосударственные налоги устанавливают вышестоящие органы власти, их взимание является обязательным на всей территории страны, независимо от того, в какой бюджет (государственный или местный) они зачисляются. В Республике Беларусь к общегосударственным налогам относят подоходный налог с граждан, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, экологический налог и др.
Местные налоги поступают в распоряжение региональных органов власти. В нашей стране существуют следующие местные налоги: налог на право торговой деятельности, на рекламу, на продажу алкогольных напитков, сбор за пользование автостоянками и др.
По источникам средств для выплаты налогов различаются: платежи из прибыли (налог на прибыль, таможенные пошлины); платежи, включаемые в издержки (налог на имущество, экологический налог);платежи, входящие в цену товара сверх издержек и прибыли (акцизы, НДС).
При высокой ставке подоходного налога (более 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения. Кривая Лаффера (рис.?) отражает зависимость поступлений в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.
Суть «эффекта Лаффера» в следующем: если экономика находится справа от точки А, то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (ra) в краткосрочном периоде приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном – к их увеличению, так как возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности (выход из «теневой экономики»).
Рисунок 9.5 - Кривая Лаффера