Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам

Под хозяйственно-операционными понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах товаров, включая работ и услуг. При этом необходимо учитывать: Наличные денежные средства выдаются работникам в размере 10-дневной потребности и на срок не более 15 рабочих дней. Платежи наличными производятся в пределах лимита, установленного Банком России для расчетов наличными между юридическими лицами, — 100 000 руб.

При покупке у физического лица сделка оформляется договором купли-продажи, который содержит данные физического лица — продавца товара. При покупке сельхозпродукции у населения составляется закупочный акт.Нарушение указанного правила может привести к уплате организацией штрафа в двукратном размере суммы произведенного платежа.

При этом в бухгалтерском учете делаются записи:

Дт 71 Кт 50 — 5000 руб. выданы денежные средства под отчет;

Дт 10, 19, 43,11 и др. Кт 71 — 4500 руб. оприходованы ценности согласно утвержденному отчету и предъявленным приходным документам.

Дт 50 Кт 71 - 500 руб. возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы

Учет расчетов с подотчетными лицами должен обеспечивать правильность и своевременность расчетов, поэтому он ведется по каждой выданной под отчет сумме и каждому подотчетному лицу в журнале-ордере № 7-АПК, который имеет линейно-позиционную форму построения и позволяет вести синтетический и аналитический учет по счету 71.

5. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными предприятиями.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. Счет 75 активно-пассивный. По дебету счета принимается на учет сумма задолженности учредителей по оплате акций (долей), а также выплата начисленных сумм доходов. По кредиту счета 75 отражаются фактические вклады учредителей (участников) в уставный (складочный) капитал организации и начисление сумм доходов от участия в организации. Сальдо по счету 75 в бухгалтерском балансе показывается развернуто.

К счету могут быть открыты следующие субсчета:

75/1 - расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

75/2 – Расчеты по выплате доходов

На субсчете 1 учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал.

Дт 75/1 Кт 80 - отражена величина уставного (складочного) капитала на дату государственной регистрации организации

Дт50,51,52,55 Кт75/1 – поступление денежных средств в качестве вклада в уставный капитал

Дт10,15,40,41,43 Кт75/1 – поступление в качестве вклада в уставный капитал материалов готовой продукции и товаров

Дт08 Кт75/1 - поступление в качестве вклада в уставный капитал основных средств, нематериальных активов

Дт01,04 Кт08 – постановка объектов на учет

В унитарных предприятиях этот субсчет называется «Расчеты по выделенному имуществу». Для данной формы собственности характерно, что его имущество неделимо.

1. Наделение предприятия имуществом

Дт 75/1 Кт 80 – на сумму задолженности

Дт 08 Кт 75/1 – на сумму фактического поступления основных средств, нематериальных активов

Дт 01,04 Кт 08– постановка объектов на учет

Дт 10,40,51… Кт 75/1 – на сумму фактического поступления имущества

2. Иъятие у унитарного предприятия соответствующим органом имущества и денежных средств

Дт 75/1 Кт51,50.. – по денежным средствам

Дт 80 Кт75/1 – на сумму изъятых денежных средств уменьшается уставный капитал

Дт75/1 Кт 90/1,91/1 – на сумму изъятого имущества

Дт90/2,91/2 Кт 01,04,43…

Дт80 Кт75/1

Аналитический учет к счету 75/1 организуется по каждому учредителю (участнику).

Расчеты с учредителями организации по выплате им доходов (дивидендов) ведутся на субсчете 75/2

Дт84 Кт75/2 – направлена чистая прибыль на выплату дивидендов участникам организации

Дт84 Кт70 - направлена чистая прибыль на выплату дивидендов участникам, если они являются работниками предприятия

Дт75/2 Кт68 – начислен налог на доходы (дивиденды)

Дт75/2,70 Кт50,51 произведен расчет с участниками.

При выплате доходов продуктами, товарами, работами, услугами этой организации и т.п. в бухгалтерском учете производят записи по продаже соответствующих ценностей

Дт84 Кт75/2,70 – направлена чистая прибыль на выплату дивидендов участникам организации

Дт62 Кт90/1,91/1 - переданы товары, продукция, работы, услуги в счет выплаты дивидендов

Дт75/2, 70 Кт62 – дебиторская задолженность покупателя погашена кредиторской задолженностью перед учредителями

Дт90/2,91/2 Кт41,43,20… - списана себестоимость, переданных материальных ценностей

Дт90/3,91/2 Кт68 – начислен НДС от суммы переданных материальных ценностей.

В акционерных обществах распространена практика выплаты дивидендов путем выдачи акционерам дополнительно выпущенных акций, если принято решение общим собранием акционеров об увеличении уставного капитала

Дт84 Кт75/2,70 – направлена чистая прибыль на выплату дивидендов участникам организации

Дт75/2,70 Кт80 - отражена сумма выплаченных учредителям дивидендов путем выдачи дополнительных акций.

Аналитический учет по счету 75/2,70 организуется по каждому участнику (физические, юридические лица, резиденты, нерезиденты).