- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Теория налогов»
- •1 Возникновение и развитие налогов
- •2 Развитие науки о налогах
- •8 Современная налоговая система и принципы ее построения.
- •9 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
- •10 Экономическая сущность налогового механизма.
- •11 Структура и элементы налогового механизма.
- •12 Содержание и задачи управления налогообложением.
- •13 Налоговый менеджмент: понятие, характеристика основных форм.
- •14. Организационная система управления налогами
- •15 Понятие, состав и направления налогового планирования и прогнозирования
- •16 Методы и факторы налогового планирования и прогнозирования
- •17 Налоговое планирование в деятельности субъектов хозяйствования: необходимость, виды и методы
- •18. Международное налоговое планирование: понятие, основные направления и стадии.
- •19. Налоговый контроль: понятие, сферы и цели.
- •21. Налоговый аудит
- •22. Содержание налогового регулирования.
- •23 Методы, принципы и формы налогового регулирования и стимулирования.
- •24. Перестройка механизма налогового регулирования в современной экономике
- •30 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость.
- •31 Налог на прибыль хозяйствующих субъектов.
- •32. Акцизы.
- •33. Ндс
- •35. Таможенные пошлины.
- •36. Государственная пошлина.
- •37 Налог на имущество предприятия.
- •38 Налоги в системе международных экономических отношений
- •45 Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •46 Законодательные, нормативные и правовые документы, регламентирующие налогообложение в рб.
35. Таможенные пошлины.
Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Пошлины таможенные, государственный денежный сбор с товаров, имущества, ценностей, пропускаемых через границу страны под контролем таможенного ведомства
В зависимости от направления перемещения товаров, подлежащих обложению таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу, выделяют:
1) Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин;
2) Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.
На территории Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС ввозные таможенные пошлины установлены Единым таможенным тарифом.
В зависимости от страны происхождения товара при взимании ввозных таможенных пошлин могут применяться:
- Базовые ставки составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;
- Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся либо наименее развитых стран при условии, что товары входят в соответствующий перечень товаров, в отношении которых предоставляются преференции по уплате ввозной таможенной пошлины. В настоящее время преференциальные ставки, установленные в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, составляют 75 % от базовых. Преференции также применяются при перемещении товаров между странами СНГ. При соблюдении определенных условий ставки ввозных таможенных пошлин в отношении таких товаров могут быть составлять 0% от таможенной стоимости ввозимых товаров.
Вывозные таможенные пошлины устанавливаются в отношении товаров, вывозимых с территории государств-членов Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан) за пределы Таможенного союза. При этом ставки вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, вывозимых с территории каждого из государств-членов Таможенного союза, устанавливаются национальным законодательством соответствующего государства-члена Таможенного союза.
Во взаимной торговле стран-членов Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС ввозные и вывозные таможенные пошлины не применяются.
В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам.
В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на
- Адвалорные (от лат. ad valorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.
- Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;
- Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.
В зависимости от периода действия могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины — в отношении товаров, объёмы ввоза, производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).
Таможенные пошлины не стоит путать с таможенными сборами (например, за таможенное декларирование, за хранение и за таможенное сопровождение), ввозными налогами (например, ввозной НДС, ввозной акциз), а также специальными, антидемпинговыми и компенсационными пошлинами.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины:
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не относятся к числу таможенных пошлин. Однако, их уплата, взыскание и возврат осуществляется по правилам, установленным для таможенных пошлин.
Специальные пошлины — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в страну товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы страны; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
Антидемпинговые пошлины — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;
Компенсационные пошлины — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров.