- •1 Методологические основы анализа финансовых результатов
- •1.1 Цели, задачи, источники анализа финансовых результатов
- •1.2 Сущность и формирование финансовых результатов
- •1.3 Методика анализа финансовых результатов работы предприятия
- •2 Анализ и диагностика финансовых результатов оао «можелит»
- •2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Анализ состава и динамики финансовых результатов
- •2.3 Факторный анализ прибыли от реализации
- •2.4 Факторный анализ рентабельности
- •3 Пути улучшения финансовых результатов работы предприятия
- •3.1 Резервы улучшения финансовых результатов
- •3.2 Основные мероприятия по улучшению финансовых результатов
2.2 Анализ состава и динамики финансовых результатов
Анализ состава, структуры и динамики прибыли за 2010-2011 гг. [Приложения А, В] представлен в таблице 2:
Таблица 2 – Состав, структура и динамика прибыли
Состав брутто-прибыли |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение |
Темп изменения, % |
||||||
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, % |
млн. руб. |
уд. вес, п. п. |
|
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||
1 Брутто - прибыль |
844 |
100 |
6 588 |
100 |
+5744 |
- |
780,57 |
|||
1.1 Прибыль от реализации |
1 515 |
179,50 |
8 265 |
125,46 |
+6750 |
-54,05 |
545,54 |
|||
1.2 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов |
-10 |
-1,18 |
1 222 |
18,55 |
+1232 |
+19,73 |
- |
Продолжение таблицы 2:
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1.3 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов |
-661 |
-78,32 |
-2 899 |
- 44,00 |
-2238 |
+34,31 |
438,58 |
2 Налог на прибыль |
216 |
- |
1 717 |
- |
+1501 |
- |
794,91 |
3 Прочие налоги и сборы из прибыли. |
443 |
- |
237 |
- |
-206 |
- |
53,50 |
4 Чистая прибыль |
185 |
21,92 |
4 626 |
70,22 |
+4441 |
+48,30 |
2500,54 |
На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:
- ввиду того, что в 2010-2011 гг. имели место убытки от внереализационных доходов и расходов, в 2010 году – убытки от операционных доходов и расходов, удельный вес данных показателей в брутто-прибыли отрицательный, а удельный вес прибыли от реализации больше 100 процентов;
- брутто-прибыль предприятия за рассматриваемый период увеличилась почти в 8 раз и в 2011 году составила 6 588 млн. руб.;
- прибыль от реализации также возросла в 5,5 раз, что в абсолютном выражении составило 6 750 млн. руб.;
- в 2011 году предприятие избавилось от убытков от операционных доходов и расходов и получило прибыль в размере 1 222 млн. руб.;
- чистая прибыль предприятия увеличилась в 2,5 раза и в 2011 году составила 4 626 млн. руб.
Динамика показателей прибыли представлена также на рисунке 2:
Рисунок 2 – Динамика показателей прибыли за 2010-2011 гг.
На рисунке 2 видно, что большинство показателей прибыли за рассматриваемый период значительно увеличились. Наблюдалось увеличение убытков от внереализационных доходов и расходов до 2 899 млн. руб. Налог на прибыль увеличился почти в 8 раз, однако прочие налоги и сборы из прибыли сократились на 50% и составили 237 млн. руб.
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (ПР) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (З):
. (1)
Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Сумма затрат в данном случае включает себестоимость реализованной продукции (С), управленческие расходы (УР) и расходы на реализацию продукции (РР).
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж:
. (2)
Рентабельность совокупного капитала исчисляется отношением брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (БРП) к среднегодовой стоимости всего совокупного капитала (K):
. (3)
Среднегодовая стоимость капитала рассчитывается как среднее арифметическое суммы капитала на начало и конец года.
Динамика показателей рентабельности [Приложения А, Б, В] представлена в таблице 3:
Таблица 3 – Динамика показателей рентабельности
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Отклонение, п. п |
Рентабельность затрат |
+18,37 |
||
Рентабельность продаж |
+13,73 |
||
Рентабельность капитала |
+8,05 |
На основании данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы:
- в 2011 году рентабельность затрат составила 25,24%, что на 18,37 процентных пункта больше аналогичного показателя прошлого года;
- рентабельность продаж также увеличилась на 13,73 процентных пункта и в 2011 году составила 20,16%;
- рентабельность капитала предприятия увеличилась с 2,01% до 10,06%.
Исходя из результатов проведённого анализа следует, что основные показатели финансовых результатов работы предприятия за 2010-2011 гг. имели тенденцию к увеличению.