1.4. Классификация счетов
Задача 1. 10. По данным таблицы 1.4. сгруппировать счета по структуре и назначению
Исходные данные
Таблица 1.14
Код счета |
Наименование счета |
01 |
Основные средства |
02 |
Амортизация основных средств |
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
04 |
Нематериальные активы |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
10 |
Материалы |
18 |
НДС по приобретенным ценностям, товарам, услугам |
20 |
Основное производство |
23 |
Вспомогательные производства |
25 |
Общепроизводственные расходы |
26 |
Общехозяйственные расходы |
28 |
Брак в производстве |
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
43 |
Готовая продукция |
44 |
Расходы на реализацию |
45 |
Товары отгруженные |
50 |
Касса |
51 |
Расчетный счет |
52 |
Валютные счета |
55 |
Специальные счета в банках |
58 |
Финансовые вложения |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
75 |
Расчеты с учредителями |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
80 |
Уставный фонд |
81 |
Собственные акции (доли) |
84 |
Нераспределенная прибыль |
90 |
Реализация |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
98 |
Доходы будущих периодов |
99 |
Прибыли и убытки |
Решение задачи записать в таблице следующей формы:
Наименование счетов |
Шифры счетов |
Группа и подгруппа классификации счетов по структуре и назначению |
Структура счетов | ||
Содержание записи |
Характер и содержание сальдо | ||||
Дебет |
Кредит | ||||
Основные средства и т.д. |
01 |
Основной, активный |
Оприходование основных средств |
Выбытие основных средств |
Дебетовое - наличие основных средств |
Задача 1.11. Сгруппировать счета по экономическому содержанию информации на основе данных таблицы 1.14.
Решение задачи выполнить в таблице, приведенной к задаче 1.10.
1.5 Учет хозяйственных процессов
Задача 1.12. Учет процесса снабжения
Откройте счета синтетического учета и запишите в них остатки по данным таблицы 1.15.
В журнале регистрации хозяйственных операций проставьте корреспонденцию счетов на основании данных таблицы 1.16.
Разнесите суммы хозяйственных операций по счетам синтетического учета и определите фактическую себестоимость приобретенных материалов.
Исходные данные
Ведомость остатков по синтетическим счетам унитарного предприятия по производству кондитерских изделий на 1 февраля 200 г.
Таблица 1.15.
Дебет
|
Сумма тыс. руб. |
Кредит |
Сумма тыс.руб. |
Основные средства Материалы Основное произ-во Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с подотчет ными лицами |
168000 29880 3600 9600 120 328560 840 |
Уставный фонд Прибыль и убытки Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
234000 306000 600 |
| |||
| |||
Итого |
540600 |
Итого |
540600 |
Операции по приобретению сырья и материалов за февраль 2000.г.
Таблица 1.16.
№ операции |
Документ и содержание хозяйственных операций |
Сумма тыс.руб. |
1
|
Приходные ордера № 14-18. Оприходован на склад сахар, поступивший от Слуцкого сахарного завода в количестве 140 тонн по цене 1200 тыс. руб. |
168000 |
2
|
Счет-фактура № 121. Принят к оплате счет автобазы за перевозку сахара |
13440 |
3
|
Приходные ордера № 19-21. Оприходовано на склад какао в количестве 60 тонн по цене 6400 тыс. руб. |
384000 |
4
|
Выписка из расчетного счета Перечислены таможенные платежи и пошлина при растомаживании какао |
7600 |
5
|
Счет- фактура 17. Принят к оплате счет железной дороги за перевозку какао |
4300 |
6
|
Авансовый отчет № 12. Мартынова И.И. Уплачено из подотчетных сумм за погрузку сахара |
84 |
7
|
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета Слуцкому сахарному заводу за поставленный сахар |
168000 |
8
|
Приходный ордер № 22 Оприходована от Белбакалеи мука в количестве |
2300 |
9
|
Счет-фактура №32. Акцептован счет автобазы за доставку муки |
38 |
10 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено автобазе за доставку муки |
38 |
Расчет произвести в таблице следующей формы
№ операции |
Наименование материала |
Цена за ед. |
Стоимость по цене поставщика |
Прочие расходы |
фактическая себестоимость |
Задача 1.13. Учет процесса производства (продолжение задачи 1.12.)
По данным таблицы 1.17. необходимо составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.
Разнести по счетам суммы хозяйственных операций.
Определить затраты на производство продукции и фактическую
себестоимость всей продукции и единицы.
Исходные данные
Хозяйственные операции УП по производству кондитерской продукции за февраль 2000.г.
Таблица 1.17.
№ операции |
Документ и содержание хозяйственных операций |
Сумма тыс.руб. |
11
|
Лимитно-заборная карта № 7 Отпущены со склада и израсходованы на производство карамели материалы по фактической себестоимости |
36000 |
12
|
Ведомость распределения заработной платы за февраль Начислена и распределена заработная плата рабочим, занятым производством карамели |
18000 |
13
|
Расчет отчислений в Фонд соц.защиты населения. Исчислены отчисления на социальное страхование в размере 34 процентов от заработной платы Ведомость распределения заработной платы. |
сумму определить |
14
|
Начислен резерв на оплату отпусков рабочих Счет-фактура № 174 энергосбыта. |
720 |
15
|
Приняты к оплате документы за потребленную для нужд производства электроэнергию |
960 |
16 |
Накладные на выпуск продукции № 21-25. Сдана из производства на склад карамель в количестве 15 тонн. Продукция оприходована по фактической себестоимости. (Затраты в незавершенном производстве на 1 марта 2000.г. составили 4800 тыс.руб.) |
сумму определить |
Задача 1.14. Учет процесса реализации (продолжение задачи 1.12 и 1.13)
1. По приведенным данным в таблице 1.18 необходимо в журнале регистрации хозяйственных операций проставить корреспонденцию счетов.
2. Записать на счетах бухгалтерского учета суммы операций на основании корреспонденции в журнале регистрации.
3. По всем счетам подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на 1 марта 2000.г. и составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
4. Подсчитать итог регистрационного журнала и сверить с итогом оборотной ведомости
Исходные данные
Таблица 1.18.
№ операции |
Документ и содержание хозяйственных операций |
Сумма тыс.руб. |
17
|
Товарно-транспортные накладные № 214-220. Отгружено покупателям 10 тонн карамели по фактической себестоимости |
сумму определить
|
18
|
Платежное требование-поручение № 211 автобазы. Приняты к оплате платежные документы за перевозку отгруженной продукции за счет поставщика |
1008 |
19
|
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию (цена реализации 6100 руб за 1 кг.) |
61000 |
20
|
Справка-расчет. Списаны коммерческие расходы |
1008 |
21
|
Справка- расчет. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
сумму определить |
22
|
Справка-расчет. Начислен налог на добавленную стоимость |
10167 |
23 |
Справка-расчет. Определен и списан финансовый результат от реалиизации продукции за февраль |
сумму определить |
Задача 1.15. Учет процесса снабжения
1. По приведенным в таблице 1.19 данным следует определить себестоимость израсходованных материалов методами «ЛИФО2 и «ФИФО».
2. Составить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям.
3. Вывести остатки по каждому виду материалов на конец месяца.
Исходные данные
Движение материалов за апрель 200.г. по УП «Спартак»
Таблица 1.19.
№ п/п |
Наименование материала |
Ед. изм. |
Количество |
Цена, тыс. руб. |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
Остатки материалов на 01.04. 200.г. Сахар |
т. |
120 |
250 |
30000 |
2 |
Какао-бабы |
т. |
45 |
860 |
38700 |
3 |
Сухое молоко |
кг. |
2100 |
40 |
84000 |
4 |
Мука |
т. |
30 |
250 |
75000 |
1 |
Поступило за месяц Сахар7.04. 2000.г |
т. |
78 |
260 |
20280 |
|
15.04.2000.г. |
-//- |
140 |
270 |
37800 |
|
24. 04.200.г. |
-//- |
220 |
280 |
61600 |
|
Итого : |
|
438 |
|
119680 |
2 |
Какао-бабы 5.04.200.г. |
-//- |
10 |
870 |
8700 |
|
12.04.200.г. |
-//- |
120 |
880 |
105600 |
|
20.04.200.г. |
-//- |
74 |
890 |
65860 |
|
Итого : |
|
204 |
|
180160 |
3 |
Сухое молоко 10.04.200.г. |
кг. |
3700 |
50 |
185000 |
|
20.04.200.г. |
-//- |
500 |
55 |
27500 |
|
Итого: |
|
4200 |
|
212500 |
|
Израсходовано: Сахар |
т. |
360 |
|
|
|
Какао- бабы |
т. |
186 |
|
|
|
Сухое молоко |
кг. |
2140 |
|
|
|
Мука |
т. |
25 |
|
|
Задача 1.16. По данным таблицы 1.20 и 1.21 необходимо определить фактическую себестоимость израсходованных на производство продукции материалов по проценту отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости
Исходные данные
Остатки материалов по группам на 1 марта 200.г. УП «Калибр»
Таблица 1.20
Учетные группы |
Стоимость по учетной цене тыс.руб |
Отклонения фактической себестоимости от учетной, тыс.руб. |
Фактическая себестоимость материалов по группам, тыс.руб. |
«А» |
910800 |
46440 |
957240 |
«Б» |
1638000 |
65520 |
1703520 |
«В» |
1350000 |
40500 |
1390500 |
Итого: |
3898800 |
152460 |
4051260 |
Хозяйственные операции за март 200.г.
Таблица 1.21.
№ операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма , тыс.руб. |
1.
|
Приходные ордера № 141,142. Поступили на склад от поставщиков материалы по учетным ценам группы «А» |
88200 |
группы «Б» |
46800 | |
отклонения по гр. «А» |
4100 | |
отклонения по гр. «Б» |
2050 | |
Итого: |
135000 | |
2 |
Платежное требование-поручение №112 Принято к оплате платежное требование автобазы за доставку материалов групп: «А» |
4320 |
«Б» |
3240 | |
Итого: |
7560 | |
3 |
Приходные ордера № 143,144 Поступили на склад от поставщиков материалы по учетным ценам группы «Б» |
138600 |
группы «В» |
43200 | |
отклонения по группе «Б» |
2750 | |
отклонения по группе «В» |
180 | |
Итого: |
181800 | |
4 |
Платежное требование автобазы № 154 Принято к оплате платежное требование за доставку материалов группы «Б» |
7740 |
5 |
Лимитно-заборные карты № 21,22,23 Отпущены в производство материалы по учетной стоимости: группы «А» |
365400 |
группы «Б» |
914400 | |
группы «В» |
630000 | |
Итого: |
1909800 | |
6 |
Справка-расчет. Исчислены и списаны на производство отклонения фактической себестоимости материалов от учетной, приходящиеся на израсходованные материалы |
суммы определить |
Методические указания
Аналитические счета материалов откройте по каждой группе по следующей форме
Дебет «А» Кредит
Номер операции |
По учетной цене |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
Номер операции |
По учетной цене |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
Оста-к на 1.03. 1. 2. 3. 4. Оборот за месяц Остаток на 1.04. |
|
|
|
5. 6. |
|
|
|
Задача 1.17. Учет процесса производства. На основании данных таблицы 1.22. откройте к синтетическому счету 20 «Основное производство» два аналитических счета по изделию «А» и по изделию «Б» и запишите в них остатки на начало месяца.
2. Откройте синтетические счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
3. На основании данных таблицы 1.23. в журнале регистрации хозяйственных операций составьте бухгалтерские проводки и отразите их на открытых счетах.
4. Исчислите и распределите между изделиями общепроизводственные и общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих.
5. Определите фактическую себестоимость каждого изделия.
Исходные данные
Остатки по счету 20 «Основное производство» по видам изделий на 1 марта 200.г. ОАО по производству приборов
Таблица 1.22.
Наименование изделий |
Сумма, тыс.руб. |
Изделие «А» |
193920 |
Изделие «Б» |
72960 |
Итого: |
266880 |
Хозяйственные операции за март 200.г.
Таблица 1.23.
№ операции |
Документы и содержание операции |
Сумма частная, тыс.руб. |
Сумма общая, тыс.руб. |
1
|
Лимитно-заборные карты № 41-44. Отпущены материалы в производство на изготовление изделий: «А» |
42000 |
|
«Б» |
14064 |
56064 | |
2
|
Требования № 14-26. Израсходованы прочие материалы на хозяйственные нужды цехов |
4720 |
|
на нужды управления предприятием |
9421 |
14141 | |
3 |
Платежное требование № 81 Энергосбыта Начислено энергосбыту за потребленную электроэнергию для производства изделий: «А» |
4358 |
|
«Б» |
1497 |
| |
на хозяйственные нужды цехов |
8352 |
| |
на нужды управления предприятием |
3888 |
18095 | |
4 |
Требования № 28-30. Отпущено топливо на изготовление изделий: «А» |
5832 |
|
«Б» |
4056 |
| |
на нужды цехов |
1080 |
| |
на нужды управления предприятием |
3072 |
14040 | |
5 |
Требования № 31-35. Отпущены хозяйственные принадлежности: на нужды цехов |
2736 |
|
на нужды управления предприятием |
672
|
3408
| |
6 |
Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата: рабочим занятым изготовлением изделий «А» |
32544 |
|
«Б» |
19776 |
| |
цеховому персоналу |
18032 |
| |
персоналу управления предприятием |
16021
|
86373
| |
7 |
Расчет отчислений в Фонд соц. защиты населения Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения в размере 34 % от начисленной заработной платы |
сумму определить
|
|
8 |
Разработочная таблица. Начислен резерв на оплату отпусков рабочих в размере 8% от зарплаты производственных рабочих |
суммы определить |
|
9 |
Разработочная таблица. Начислена амортизация по: основным средствам цехов |
8544 |
|
основным средствам управления предприятием |
5860 |
14404 | |
10 |
Справка-расчет. Начислена амортизация по нематериальным активам используемым в управлении предприятием |
|
732 |
11 |
Накладные № 18-21. Оприходованы на склад отходы производства от изделий «А» изделий «Б» |
152 624 |
776 |
12 |
Ведомость распределения. Списаны и распределены общепроизводственные расходы на изделия: «А» «Б» |
суммы определить
|
|
13 |
Ведомость распределения, Списаны и распределены общехозяйственные расходы на изделия: «А» «Б» |
|
|
14 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Незавершенное производство на 1.04. 200.г. по изделиям «А» - 171360 тыс.руб. по изделиям «Б» - 43853 тыс.руб. |
суммы определить
суммы определить |
|
Методические указания
Аналитические счета к счету 20 «Основное производство» откройте по приведенной ниже форме:
20 «А»
Дебет Кредит
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
№ операции |
Содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
Сальдо на 1.03.200.г. 1.
и т.д. Оборот за месяц Сальдо на 1.04.200.г. |
изр. материалы |
193920
42000 |
11. 14. |
|
|
Задача 1.18. Учет процесса реализации.
По данным таблицы 1.24. необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций и отразить в нем бухгалтерские проводки связанные с реализацией продукции.
Открыть счет 90 «Реализация» и отразить на нем все хозяйственные операции, подсчитать обороты, определить и списать результат от реализации продукции.
Исходные данные
Хозяйственные операции по реализации продукции за апрель 200.г. унитарного предприятия «Монблан»
Таблица 1.24.
№ операции |
Документы и содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
1
|
Накладные № 124561 – 124568. Выпущена из производства и сдана на склад го- товая продукция по фактической себестоимости |
19800 |
2
3
|
Товарно-транспортные накладные 136543 – 136548. Отгружена покупателям готовая продукция Требование № 241. Отпущены материалы на упаковку отгруженной продукции |
105000
4480 |
4
|
Выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет выручка за реализова- нную продукцию |
210000 |
5
|
Справка бухгалтерии. Списывается фактическая себестоимость реализо- ванной продукции |
98000 |
6
|
Справка бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы |
4181 |
7
|
Налоговая декларация. Исчислен налог на добавленную стоимость |
3500 |
8
|
Расчет бухгалтерии. Списывается результат от реализации продукции |
сумму определить |