2.3.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества предприятия и отдельных его видов. Анализ бухгалтерского баланса представлен в таблицах 3 и 4.

Таблица 3.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.			Абс. Изменения, тыс. руб.			Отн. Изменения, %
	2011г.	2012г.	2013г.	2012-2011г.г.	2013-2012г.г.	2012/2011г.г.		2013/2012г.г.
1	2	3	4	5	6	7		8
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	247603	209656	239282	-37947	29626	84,67		114,13
Финансовые вложения	1273	1273	0	0	-1273	100		0
Отложенные налоговые активы	12763	4753	4767	-8010	14	37,24		100,29
Итого по разделу I	261639	215682	244049	-45957	28367	82,43		113,15
II. Оборотные активы
Запасы	58023	55134	66307	-2889	11173	95,02		120,27
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	208	817	406	609	-411	392,79		49,69
Дебиторская задолженность	143011	187543	185095	44532	-2448	131,14		98,69
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	7835	4021	4364	-3814	343	51,32		108,53
Денежные средства и денежные эквиваленты	1239	683	341	-556	-342	55,13		49,93
Прочие оборотные активы	116	1117	1053	1001	-64	962,93		94,27
Итого по разделу II	210432	249315	257566	38883	8251	118,48		103,31
Баланс	472071	464997	501615	-7074	36618	98,5		107,87
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	237	237	237	0	0	100		100
Переоценка внеоборотных активов	112747	78362	65051	-34385	-13311	69,5		83,01
Резервный капитал	38	38	38	0	0	100		100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-93049	-45934	-34962	47115	10972	49,37		76,11
Итого по разделу III	19973	32703	30364	12730	-2339	163,74		92,85
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	265390	246172	289188	-19218	43016	92,76		117,47
Отложенные налоговые обязательства	865	2833	2405	1968	-428	327,51		84,89
Итого по разделу IV	266255	249005	291593	-17250	42588	93,52		117,1
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1724	0	8	-1724	8	0		-
Кредиторская задолженность	184119	181686	179650	-2433	-2036	98,68		98,88
Прочие обязательства	0	1603	0	1603	-1603	-		0
Итого по разделу V	185843	183289	179658	-2554	-3631	98,63		98,02
Баланс	472071	464997	501615	-7074	36618	98,5		107,87

В результате проведения горизонтального анализа баланса видно, что основные средства в 2012 году уменьшились на 37947 тыс. руб., а в 2013 году увеличились на 29626тыс. руб. – в связи с приобретением новых зданий, сооружений и земельных участков.

В 2013 году наблюдается отсутствие финансовых вложений, значит предприятие не стало вкладывать в уставные капиталы других организаций.

Оборотные активы возросли на 38883 тыс. руб. в 2012 году и на 8251 тыс. руб. в 2013 году. Это произошло за счет увеличения материально–производственных запасов и готовой продукции. Происходит небольшое снижение дебиторской задолженности, на 2448 тыс. руб. в 2013 году, за счет уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками.

Снижение денежных средств на 556 тыс. руб. в 2012 году и на 342 тыс. руб. в 2013 году, говорит о том, что уменьшилось количество денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия.

Переоценка внеоборотных активов уменьшилась на 34385 тыс. руб. в 2012 году и на 13 311 тыс. руб. в 2013 году, в связи с переоценкой основных средств.

Долгосрочные обязательства в 2013 году увеличились на 42588 тыс. руб., за счет увеличения заемных средств. А краткосрочные обязательства в 2013 году уменьшились на 3631 тыс. руб., т.к. произошло уменьшение кредиторской задолженности на 2036 тыс. руб.

Таблица 4.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.				Удельный вес, %
	2011г.	2012г.	2013г.	2011г.		2012г.	2013г.
1	2	3	4	5		6	7
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	247603	209656	239282	52,45		45,09	47,7
Финансовые вложения	1273	1273	0	0,27		0,27	0
Отложенные налоговые активы	12763	4753	4767	2,7		1,02	0,95
Итого по разделу I	261639	215682	244049	55,42		46,38	48,65
II. Оборотные активы
Запасы	58023	55134	66307	12,29		11,86	13,22
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	208	817	406	0,04		0,18	0,08
Дебиторская задолженность	143011	187543	185095	30,29		40,33	36,9
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	7835	4021	4364	1,66		0,86	0,87
Денежные средства и денежные эквиваленты	1239	683	341	0,26		0,15	0,07
Прочие оборотные активы	116	1117	1053	0,02		0,24	0,21
Итого по разделу II	210432	249315	257566	44,58		53,62	51,35
Баланс	472071	464997	501615	100		100	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	237	237	237	0		0	0,05
Переоценка внеоборотных активов	112747	78362	65051	23,88		16,85	12,97
Резервный капитал	38	38	38	0,01		0,01	0,01
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-93049	-45934	-34962	19,71		9,88	6,97
Итого по разделу III	19973	32703	30364	4,23		7,03	6,05
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	265390	246172	289188	56,22		52,94	57,65
Отложенные налоговые обязательства	865	2833	2405	0,18		0,61	0,48
Итого по разделу IV	266255	249005	291593	56,4		53,55	58,13
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1724	0	8	0,37		0	0
Кредиторская задолженность	184119	181686	179650	39		39,07	35,81
Прочие обязательства	0	1603	0	0		0,34	0
Итого по разделу V	185843	183289	179658	39,37		39,42	35,82
Баланс	472071	464997	501615	100		100	100

В результате проведения вертикального анализа баланса видно, что наибольший удельный вес в структуре активов занимают оборотные активы: 44,58% в 2011 году, 53,62% в 2012 году и 51,35% в 2013 году.

Произошло увеличение доли запасов в 2013 году по отношению к 2012 году на 1, 36%. Доля дебиторской задолженности снизилась на 3,43% в 2013 году и на 10,04% в 2012 году, что говорит о повышении платежеспособности предприятия.

Доля финансовых вложений увеличилась на 0,01% в 2013 году, а в 2012 году снизилась на 0,8% в связи с увеличением выданных займов.

Доля денежных средств в 2012 году и в 2013 году уменьшилась на 0,11% и на 0,08% соответственно, т.е. денежные средства стали эффективнее использоваться.

Во внеоборотных активах наибольший удельный вес занимают основные средства. В 2012 году по сравнению с 2011, основные средства уменьшились на 7,36%, а в 2013 году увеличились на 2,61%, в связи с приобретением нового здания и покупки земельных участков. В пассиве баланса наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства: 56,4% в 2011 году, 53,55% в 2012 году и 58,13% в 2013году.Заемные средства – это основная часть долгосрочных обязательств. В 2012 году они снизились на 3,28%, а в 2013 году они увеличились на 4,71%, т.к. предприятие приобрело новые кредиты и займы. Наименьший удельный вес в пассиве баланса занимает раздел «Капитал и резервы», т.к. есть непокрытый убыток, который с каждым годом снижается, так в 2012 году доля уменьшилась на 9,83%, а в 2013 году на 2,91%.