- •1.Сущность аудита. Цели, задачи и принципы аудита. Виды аудита и аудиторских услуг.
- •2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и совет по аудиторской деятельности. Саморегулируемые организации.
- •3. Планирование аудита. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.
- •4. Аудиторский риск. Виды риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
- •5. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки. Аудиторские доказательства. Виды. Получение аудиторских доказательств в отдельных случаях.
- •8. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •10. Аудит затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
- •11. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
- •13. Аудит готовой продукции, ее продажи.
- •15. Аудит материально-производственных запасов.
- •16. Аудит финансовых результатов и бухгалтерской (финансовой) отчетности.Аудит финансовых результатов.
4. Аудиторский риск. Виды риска. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
Аудиторский риск — это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.
На величину приемлемого аудиторского риска могут влиять следующие основные факторы: уровень компетентности аудитора; финансовое состояние аудитора; степень доверия внешних пользователей к финансовой (бухгалтерской) отчетности; масштаб бизнеса предприятия; организационно-правовая форма предприятия; форма собственности и распределение долей в уставном капитале предприятия; характер и сумма обязательств предприятия; уровень внутреннего контроля предприятия; вероятность банкротства предприятия и т. д.
Аудиторский риск состоит в том, что высказанное мнение о достоверности аудируемой отчетности может оказаться неверным. Аудитор всегда должен стремиться к максимальному снижению риска путем учета всевозможных факторов при планировании аудита.
Виды: 1) Аудиторский или общий риск – риск того, что аудитор сделает неправильный вывод на основе выполненных им аудиторских процедур, 2) Внутренний риск – риск, возникающий в связи с внутренними особенностями осуществления деятельности предприятием и влиянием на нее окружающей среды, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля. Например, риск аудиторской ошибки при проверке предприятий со сложной организационной структурой выше, чем риск такой ошибки при проверке малого предприятия. 3) Риск контроля – риск того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит существенных ошибок 4) Риск необнаружения – риск того, что процедуры, выполняемые аудитором в ходе проверки, не выявят существенных ошибок.
Существуют два основных метода оценки аудиторского риска: количественный и оценочный.
Количественный метод предполагает расчет риска по формуле: АР=РСИ*РН.
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам предприятия и особенностям его деятельности.
Система внутреннего контроля должна включать в себя: надлежащую систему бухгалтерского учета; контрольную среду; отдельные средства контроля.
Под контрольной средой понимаются осведомленность и практические действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, (стиль и основные принципы управления; организационная структура предприятия; распределение ответственности и полномочий; осуществляемая кадровая политика)
Эффективная организационная структура предприятия предполагает оправданное разделение ответственности и полномочий сотрудников. Она должна по возможности препятствовать попыткам отдельных лиц нарушить требования контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций.
Осуществление внутреннего контроля предполагает выполнение определенных процедур, таких как: арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей; проведение сверок расчетов; проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала; проведение плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности и др.
При планировании следует оценить систему внутреннего контроля предприятия не менее чем в три этапа: общее знакомство с системой внутреннего контроля; первичная оценка надежности системы внутреннего контроля; подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.
При оценке надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.
Все аудиторские процедуры по оценке системы внутреннего контроля должны документироваться.
Понимание системы бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности: учетная политика организации; организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета; распределение обязанностей и полномочий; организация подготовки, оборота и хранения документов; порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета.
В общем случае принято полагать, что система бухгалтерского учета может считаться эффективной, если выполняются следующие требования: операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета; зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности; ограничена возможность появления злоупотреблений.