15. Аудит материально-производственных запасов.

Цель аудиторской проверки МПЗ — формирование обоснованного мнения о до­стоверности и полноте информации по выделенному сегменту, отражающему состояние материально-производственных запа­сов, и соответствии применяемой методологии их учета норма­тивным и законодательным актам. Для достижения поставлен­ной цели аудитор должен определить основные направления проверки, чтобы с достаточной глубиной выполнить аудитор­ские процедуры, позволяющие ему высказать мнение о досто­верности аудируемого показателя в отчетности.

Источники информации: регистры синтети­ческого и аналитического учета по счетам 10, 15, 16, 19, 41, 91, 60, 76 и другие, используя рабочий план счетов предприятия, Главную книгу, сальдовые ведомости, ББ, ПкББ, Методические указания по бухгалтерскому учету специ­ального инструмента, специальных приспособлений, специаль­ного оборудования и специальной одежды, «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 05/01,

Программа: 1) Оценка эффективности свк в отнош МПЗ: обосн и оптим выбора в уч пол орг-техн и метод аспектов данного участка учета, предст фин инф наиб эффект образом в целях её оптим исп уполномоч органами, проверка объективности инф-и предст в б отч, 2) Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью МПЗ: орг-я склад хоз для разл видов мпз, соблюдение условий хранения, правильность хранения МПЗ, орг мат ответ за МПЗ, орг ан уч мпз, орг проведения инв МПЗ, 3) Проверка правильности док оформления учета МПЗ: наличие перв док, прим униф форм, особ док оформл, 4) Проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ: наличие и правильность оформления договоров, соот пост мпз усл договоров, реальность кред зад по мпз, 5) Проверка правильности оценки МПЗ при их оприходовании и списании в поизводство: правильность оценки мпз, прав оформл уч стоимости отеч и импорт мат цен и соблюд усл дог и уч пол, 6) Проверка исп мат цен на произв и др цели: законность и целесообр расход МПЗ, исп МПЗ по разл направл д-ти, 7) Проверка правильности отражения мат цен на сч б у, 8) Аналитические процедуры.

Типичные нарушения: отсутствие заключенных договоров о материальной ответст­венности с работниками складов; некорректное оформление первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей; включение МПЗ в состав имущества организации без доста­точных оснований; необоснованное списание материальных ценностей на потери; непроведение или некачественное проведение инвентаризации; отсутствие аналитического учета движения МПЗ в бухгалте­рии; неправильное отнесение материальных ценностей по направ­лениям затрат; нерегулярная сверка данных по движению материальных цен­ностей на складах и в бухгалтерии; различные арифметические ошибки.

16. Аудит финансовых результатов и бухгалтерской (финансовой) отчетности.Аудит финансовых результатов.

Цель: сформировать мнение о достоверности ко­нечного финансового результата и правильности его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности, т. е. установить соот­ветствие данных отчетности данным бухгалтерского учета про­веряемого предприятия.

Источники информации: финансово-хозяйственные договора и соглашения; данные аналитического и синтетического учета по счетам «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», «Прибыли и убытки», «Продажи», «Прочие доходы и расходы», «Резервы предстоящих расходов», «Расходы будущих периодов», «Расчеты но налогам и сборам», «Доходы будущих периодов», «Резервы под обесценение финансовых вложений», «Резервы по сомни­тельным долгам» и прочие счета учета; данные бухгалтерской отчетности (отчет о прибылях и убыт­ках, бухгалтерский баланс); декларации по налогу на прибыль; регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерские расчеты и справки, 9/99, 10/99, 12/00

Программа: 1) Проверка правильности формирования финансового результата: правильность формирования результата от продажи продукций (работ, услуг), правильность формирования результата от продажи и выбытия основных средств и прочих активов, соответствие отчетности данным синте­тического и аналитического учета, 2) Проверка правильности учета операцион­ных и внереализационных доходов и расхо­дов: правильность отражения прочих опера­ционных доходов и расходов, правильность отражения внереализаци­онных доходов, правильность отражения внереализаци­онных расходов, правильность отражения налогов и финансовых санкций.

Типичные нарушения: Нарушением порядка составления бухгалтерской отчетности является отражение выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора; Неправильное формирование данных стр. 020 формы № 2 «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг», Неверное отнесение доходов к внереализационным; Неверное отнесение расходов к внереализационным; Отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов и убытков.

Аудит бухгалтерской отчетности.

Цель: выражение мнения о соответствии финансовой (бух­галтерской) отчетности законодательным положениям, норма­тивным актам, способам и методам учета, без соблюдения кото­рых невозможно оценить достоверность отчетности.

Источники информации: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому, Отчет о целевом использовании полученных средств, Пояснительная записка к годовому отчету, Специализированные формы, установленные министерствами и ведомствами, учетную политику предприятия; первичные документы предприятия и третьих лиц; регистры синтетического и аналитического учета по отдель­ным объектам бухгалтерского учета; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия; устные высказывания сотрудников предприятия и третьих лиц; результаты инвентаризации имущества предприятия, проводи­мой ее сотрудниками.

Программа: 1) Проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности; 2) правильность оценки статей отчетности; 3) взаимоувязка показателей отчетности, соответствие показателей, отраженных в разных формах отчетности; 4) правильность формирования сводной отчетности.

Типичные нарушения: несоответствие отдельных положений учетной политики дей­ствующим нормативным актам, использование форм и методов, не предусмотренных учетной политикой; неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетно­сти; нераскрытие в отчетности существенных показателей деятель­ности предприятия за отчетный период; несопоставимость показателей отчетного периода с показате­лями предыдущих периодов; отсутствие взаимоувязки показателей различных форм отчет­ности; неправильное формирование показателей консолидированной бухгалтерской отчетности.