- •Министерство сельского хозяйства рф
- •Модуль 1. Особенности сельскохозяйственного производства и анализа хозяйственной деятельности на предприятиях апк
- •Методика выполнения задания
- •Тема 2: Анализ производства в системе маркетинга. Анализ и управление производством в отрасли растениеводства.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Тема 3. Анализ и управление производством в отрасли животноводства.
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Тема 4: Анализ использования земельных ресурсов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Методика выполнения задания
- •Показатели эффективности производства отдельных видов товарных сельскохозяйственных культур сведите в таблицу 10, по полученным результатам расчетов сделать аналитические выводы.
- •Модуль 2: Анализ состояния и использования технико-организационного потенциала предприятия
- •Тема 5. Анализ использования ресурсного потенциала предприятия.
- •Методика выполнения задания
- •Тема 6. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов.
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Модуль 3. Анализ и управление материальными ресурсами.
- •Тема 7. Анализ использования оборотных средств предприятия.
- •Методика выполнения задания
- •Тема 8: Анализ и управление производственными затратами.
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Тема 9. Анализ продажи и использования продукции.
- •Тема 10. Маржинальный анализ.
- •Методические пояснения к заданиям 21-26
- •Пример 3.
- •Модуль 5. Финансовый анализ.
- •Тема 11: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •Методика выполнения задания
- •Тема 12. Анализ финансового состояния предприятия.
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Методика выполнения задания
- •Тема 13. Анализ деловой активности и эффективности деятельности предприятия.
- •Методика выполнения задания
- •Модуль 6. Анализ эффективности бизнеса и перспектив развития предприятия.
- •Тема 14. Вероятностная оценка финансовой несостоятельности организаций.
- •Методика выполнения задания
- •Тема 15. Комплексный анализ бизнеса и перспектив развития предприятия.
- •Методика выполнения задания
- •Основная литература
Тема 8: Анализ и управление производственными затратами.
Задачи анализа себестоимости продукции и источники информации. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Анализ состава и структуры себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Анализ себестоимости отдельных видов продукции по статьям затрат. Анализ переменных и постоянных издержек, входящих в себестоимость продукции. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат. Анализ прямых трудовых затрат. Анализ прямых материальных затрат. Анализ комплексных статей затрат в себестоимости продукции. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции с учетом деления издержек на постоянные и переменные. Анализ затрат на рубль валовой (товарной) продукции. Резервы снижения себестоимости продукции и методика их определения.
Вопросы для самоконтроля:
1. В чем заключаются содержание и задачи управленческого анализа?
2. Источники информации для анализа производственных затрат в организациях АПК.
3. Группировка затрат по элементам и статьям калькуляции.
4. Какие факторы влияют на изменение общей суммы затрат на производство продукции?
5. Как изменится себестоимость 1 ц зерна, если постоянные расходы останутся без изменения, а объем производства сократится?
6. Каким методом можно определить влияние изменения отдельных статей затрат на отклонение себестоимости единицы продукции?
7. Как рассчитать влияние факторов на изменение затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды на 1 ц продукции сельского хозяйства?
8. Методика расчета влияния факторов на изменение материальных затрат в себестоимости продукции.
9. Перечислите факторы, влияющие на изменение затрат на содержание основных средств?. Как определить размер их влияния на данную статью расходов?
10. О чем свидетельствует рост затрат на рубль товарной продукции?
11. Приведите детерминированную модель для факторного анализа цеховых и общехозяйственных расходов, приходящихся на единицу продукции?
12. Основные источники резервов снижения коммерческих расходов.
13. Основные источники резервов снижения производственной себестоимости продукции.
14. С какой целью рассчитывают дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции?
Задания 16-17. Проанализировать изменение себестоимости продукции растениеводства, в том числе в разрезе отдельных культур за два года, определить отклонения себестоимости за счет изменения урожайности и затрат на обработку 1 га посева, провести анализ затрат на производство отдельных видов культур, определить влияние факторов изменения затрат.
Методика выполнения задания
Исходные данные: затраты на 1 гектар посева, урожайность культур, статьи затрат на производство продукции растениеводства, а также отдельных видов культур, валовой сбор культур. Эти данные можно определить из годового бухгалтерского отчета организации АПК: 8-АПК "Затраты на основное производство", 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства», отчетных калькуляций себестоимости отдельных видов продукции.
Расчетные показатели: отклонения себестоимости в разрезе культур, в том числе за счет изменения урожайности и затрат на 1 га посева, структура отдельных статей затрат в целом по растениеводству и в разрезе отдельных культур, отклонения по структуре в отчетном году по сравнению с прошлым, переменные, постоянные затраты, удельные переменные затраты, изменение полной себестоимости отдельных видов культур, в том числе за счет изменения валового сбора, удельных переменных расходов, суммы постоянных расходов.
Себестоимость продукции – сумма денежных средств предприятия на производство и реализацию продукции. Это важнейший оценочный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия. Себестоимость выражается в виде показателей величины затрат на всю продукцию, а также затрат на единицу продукции.
Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, семена и посадочный материал, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).
Основные статьи калькуляции: оплата труда с отчислениями, семена и посадочный материал, удобрения, средства защиты растений, содержание основных средств, нефтепродукты, амортизация основных средств, ремонт основных средств, работы и услуги, организация производства и управления, платежи по кредитам, прочие затраты.
Проанализируйте состав и структуру затрат на производство продукции растениеводства, заполните таблицу 24.
Таблица 24 - Анализ состава и структуры затрат на производство продукции растениеводства
Статьи затрат |
Сумма затрат, тыс. руб. |
Структура, % | ||||
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Абсол. откл. |
Прош-лый. год |
Отчет-ный год |
Абсол. Откл. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды |
|
|
|
|
|
|
2. Материальные затраты, вошедшие в себестоимость, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
Семена и посадочный материал |
|
|
|
|
|
|
- прочая продукция сельского хозяйства |
|
|
|
|
|
|
- минеральные удобрения |
|
|
|
|
|
|
- нефтепродукты |
|
|
|
|
|
|
- электроэнергия |
|
|
|
|
|
|
- топливо |
|
|
|
|
|
|
- запасные части |
|
|
|
|
|
|
- оплата услуг сторонним организациям, |
|
|
|
|
|
|
в том числе: -по транспортировке |
|
|
|
|
|
|
- по улучшению земель |
|
|
|
|
|
|
- по ремонту техники |
|
|
|
|
|
|
3. Амортизация ОС |
|
|
|
|
|
|
4. Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
Итого затрат |
|
|
|
|
|
|
Сделайте аналитические выводы.
Проанализируйте состав и структуру затрат на производство зерновых и зернобобовых культур, используя таблицу 25. Аналогичные таблицы составьте для анализа себестоимости производства других видов продукции растениеводства, выращиваемых в организации (сахарной свеклы, картофеля, овощей и т.д.)
Таблица 25 - Анализ состава и структуры затрат на производство зерновых и зернобобовых культур
Статьи и виды затрат |
Сумма, тыс. руб. |
Структура, % | ||||
Пр. год |
Отчетный год |
+, - |
Пр. год |
Отчетный год |
+, - | |
В т.ч. постоянная Переменная |
|
|
|
|
|
|
2. Семена, посадочный материал |
|
|
|
|
|
|
3. Удобрения минеральные и органические |
|
|
|
|
|
|
4.Содержание основных средств: |
|
|
|
|
|
|
- амортизация |
|
|
|
|
|
|
- ГСМ, электроэнергия, запасные части для ремонта |
|
|
|
|
|
|
5. Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
Итого затрат, |
|
|
|
|
|
|
в т. ч. – переменные |
|
|
|
|
|
|
– постоянные |
|
|
|
|
|
|
Общие затраты на производство продукции могут измениться из-за объема производства продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. При изменении объемов производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде. Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:
ЗТ = bx + a, (31)
где ЗТ – сумма затрат на производство продукции; a – абсолютная сумма постоянных расходов; b – ставка x переменных расходов на единицу продукции; x – объем производства продукции.
Тогда общая сумма затрат на производство продукции будет равна:
ЗТ = ЗТпост + ЗТпер.на1 ц × Vпр-ва. (32)
Влияние факторов на изменение общих затрат на производство зерновых и зернобобовых культур определите способом цепной подстановки, используя формулы (24-28).
ЗТусл.1 = ЗТпост.пр. + ЗТпер.на1 ц пр. × Vпр-ва отч.. (33)
ЗТусл.2 = ЗТпост.отч. + ЗТпер.пр. × Vпр-ва отч.. (34)
ЗТVпр-ва = ЗТусл.1 – ЗТпр.. (35)
ЗТЗТпост = ЗТусл.2 – ЗТусл.1. (36)
ЗТЗТпер.на 1 ц = ЗТотч – ЗТусл.2. (37)
Результаты расчетов представьте в таблице 26.
Таблица 26 - Факторный анализ затрат на производство зерновых и зернобобовых культур
Показатели |
Прош-лый год |
Отчетный год |
Абсо-лютное откло-нение |
Отклонение затрат за счет изменения | ||
Объема произ-водства |
Постоянных из-держек |
Переменных затрат на 1 ц продукции | ||||
Переменные затраты, тыс. руб. |
|
|
|
× |
× |
× |
Объем производства, ц |
|
|
|
× |
× |
× |
Удельные переменные затраты, руб. |
|
|
|
× |
× |
× |
Общие затраты, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
На себестоимость производства 1 центнера продукции растениеводства влияют также факторы: затраты на обработку 1 гектара посевных площадей и урожайность культур.
(38)
где С/с– себестоимость 1ц, руб./ц, З – затраты на обработку 1 га посевов, руб./га, У – урожайность культур, ц/га.
Определите влияние этих факторов на себестоимость производства 1 ц продукции растениеводства способом цепных подстановок, заполните таблицу 27.
Таблица 27 - Факторный анализ себестоимости продукции растениеводства
Виды продукции |
Затраты на 1 га, руб. |
Урожайность ц/га |
Себестоимость 1ц., руб. |
Отклонение себестоимости, руб. | ||||||
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Условная |
Всего |
В т. ч.. за счет | ||
Затрат на 1 га. |
Урожайности | |||||||||
Зерно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сахар-ная свекла |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Овощи И т. д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По результатам факторного анализа себестоимости 1 ц продукции растениеводства сделайте выводы.
Задания 18-19-20. Проанализировать динамику состава и структуры себестоимости продукции животноводства за два года, определить отклонения себестоимости за счет изменения продуктивности и затрат на содержание 1 головы животных, провести анализ затрат на производство отдельных видов продукции животноводства, определить влияние факторов изменения затрат.