- •1.2 Калькулирование себестоимости продукции
- •1.3 Планирование и анализ себестоимости
- •1.4 Пути снижения производственной себестоимости на предприятии
- •2.2.2 Анализ состава и структуры продукции (работ, услуг)
- •2.3.2 Анализ движения опф
- •2.3.3 Анализ эффективности использования опф
- •2.4.2 Анализ использования трудовых ресурсов
- •2.4.3 Анализ производительности труда
- •2.4.4 Анализ фонда зарплаты работников
- •2.4.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •2.5.2 Анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе
- •2.5.3 Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции
- •2.6.2 Анализ динамики структуры прибыли (убытков) предприятия
- •2.6.3 Анализ динамики рентабельности
- •2.7 Анализ финансового состояния предприятия
- •2.7.1 Анализ платежеспособности и ликвидности
- •3.2 Приобретение новой техники взамен арендованной
- •Результативность исследования
2.3.3 Анализ эффективности использования опф
Эффективность использования основных фондов характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной стоимости основных фондов.
Фондоемкость является обратной величиной от фондоотдачи. Она характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции. Показатель фондорентабельности характеризует рентабельность основных фондов. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторы, определяющие рентабельность основных фондов, показаны на рисунке 4.
Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия [5, с.31].
Расчет показателей эффективности использования ОПФ приведен в таблице 9.
Фондорентабельность
Фондоотдача основных производственных фондов
Рентабельность продукции
Фондоотдача активной части фондов
Изменение доли активной части фондов
Изменение структуры оборудования
Изменение времени работы оборудования
Изменение выработки оборудования
Целодневные простои
Освоение нового оборудования и его модернизация
Коэффициент сменности
Внедрение мероприятий НТП по совершенствованию технологии производства
Внутрисменные простои
Социальные факторы
Рисунок 4 – Схема факторной системы фондорентабельности
Таблица 9 - Динамика показателей эффективности использования ОПФ на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование показателей |
2010 |
2011 |
2012 |
Валовая продукция, тыс. руб. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе активной части. Численность работающих, чел. Фондоотдача, руб./руб. Фондоемкость, руб./руб. Фондорентабельность, % Фондовооруженность, руб./чел. |
84798 3731
102723
105 0,825 1,212 0,034 978,31 |
69825 3843
101292
115 0,689 1,451 0,044 880,8 |
73722 21264
104309
82 0,707 1,414 0,204 1272,06 |
Анализ таблицы показал, что наибольшая стоимость валовой продукции была в 2010г. (84798 тыс. руб.), а наименьшая – в 2011г. Прибыль от реализации продукции с каждым годом растет, и максимальная в 2012г. составила 21 264 тыс. руб. Фондоотдача снизилась в 2011г. по сравнению с предыдущим, что говорит об увеличении суммы амортизированных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. А в 2012г. этот показатель увеличился, что свидетельствует об интенсивном росте объема выпуска продукции в этом году по сравнению с 2011г. Показатель фондоемкости увеличивается с каждым годом, что говорит об отрицательной динамике и снижении стоимости основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. Увеличение показателя фондорентабельности в динамике за три года характеризует эффективное использование основных фондов. Максимальный показатель фондовооруженности за три года - в 2012г, и это говорит о лучшей оснащенности труда производственными основными фондами за исследуемый период.
Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия показал, что состав ОПФ снизился на 2% в исследуемом периоде. Наибольший удельный вес в структуре ОПФ в течение трех лет занимают в машины и оборудование, а наименьший многолетние насаждения. Полностью отсутствуют ОПФ в возрасте менее пяти лет. Это свидетельствует о том, что увеличивается доля старого оборудования, растет число физически изношенных элементов основных фондов, а это приводит к увеличению затрат на ремонт, повышению эксплуатационных расходов, ухудшению качества продукции. Показатель фондоемкости увеличивается с каждым годом, что говорит об отрицательной динамике и снижении стоимости основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции. Увеличение показателя фондорентабельности в динамике за три года характеризует эффективное использование основных фондов. Максимальный показатель фондовооруженности за три года - в 2012г, и это говорит о лучшей оснащенности труда производственными основными фондами за исследуемый период.
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов
2.4.1 Анализ динамики численности работников
Трудовые ресурсы - это та часть населения, которая по возрастному признаку и состоянию здоровья фактически участвует или способна участвовать в общественно полезном труде.
Каждое предприятие для выполнения своих функций располагает определенным по количеству и составу контингентом работников, составляющим персонал данного предприятия. Правильный подбор, расстановка, организация труда, наиболее эффективное использование рабочего времени этого персонала необходимы для обеспечения бесперебойного и высококачественного выполнения предприятием своих функций.
Численность работников отдельных предприятий и организаций постоянно изменяется во времени. Эти изменения происходят вследствие приёма на работу и увольнения с неё. Процесс изменения численности работников, приводящий к перераспределению рабочей силы, между отдельными предприятиями, отраслями и регионами, называется движением рабочей силы. Движение рабочей силы происходит всегда, и причины таких изменений многообразны. Одни из них вызваны причинами демографического характера: вступление в трудоспособный возраст и уход на пенсию по достижении пенсионного возраста.
Целью анализа трудовых показателей является определение основных направлений экономической работы по выявлению резервов экономии труда, заработной платы и возможностей дополнительного выпуска продукции, нового ассортимента изделий за счет роста производительности труда. При этом обычно анализируют такие показатели, как обеспеченность персоналом, квалификационный состав работающих, движение персонала, должностное движение персонала, использование рабочего времени, использование фонда заработной платы, производительность труда, трудоемкость продукции [16, с.273].
Информация о численности работников приведена в таблице 10.
Таблица 10 - Динамика численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатель |
Значение показателя численности, чел. |
Горизонтальный анализ |
Трендовый анализ |
||||
Изменения, в % |
Изменения, в % |
||||||
2010 |
2011 |
2012 |
11/10 |
12/11 |
11/10 |
12/10 |
|
По организации – всего в том числе: Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве – всего в том числе: Рабочие постоянные из них: трактористы - машинисты операторы машинного доения, дояры Скотники КРС Рабочие сезонные и временные Служащие из них: руководители специалисты Работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений Работника торговли и общественного питания |
105
105
47
1
8
5 30
22
8 14 3
3
|
115
115
47
9
6
7 41
27
9 7 -
-
|
82
82
43
7
5
7 15
24
10 7 -
-
|
109,5
109,5
100
900
75,0
140,0 136,7
122,7
112,5 50,0 -
- |
71,3
71,3
91,5
77,8
83,3
100 36,6
88,9
111,1 100 -
- |
109,5
109,5
100
900
75,0
140,0 136,7
122,7
112,5 50,0 -
- |
78,1
78,1
91,5
700
62,5
140,0 50,0
109,1
125,0 50,0 -
- |
Анализ таблицы говорит о том, что наибольшая численность работников была в 2011г. (115 человек) и по сравнению с 2010г. она выросла на 9,5%. А в 2012г. по сравнению с предыдущим уменьшалась на 28,7%. Особенно возросло число трактористов в 2011г. по сравнению с 2010г (на 800%). Динамика численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии представлена наглядно на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
На рисунке видно, что в 2011г. возросло число сезонных и временных рабочих и служащих, по сравнению с 2010г. Но в 2012г. вновь снизилось. Это говорит о неустойчивой динамике численности работников ФГУП «Орошаемое».
Спецификой использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве и перерабатывающих отраслях является довольно высокая сезонность, вызываемая несовпадением периода производства и рабочего периода. Это особенно касается растениеводства и перерабатывающей промышленности. Сезонность приводит к резкому увеличению потребности в труде в период посевных работ, ухода за растениями, уборки урожая, переработки сельскохозяйственного сырья и к столь же резкому ее уменьшению в зимний период. В животноводстве, промышленных производствах, на автотранспорте затраты труда в течение года более равномерны.
К особенностям использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве относится также необходимость совмещения работниками нескольких трудовых функций, что вызвано многообразием работ и короткими сроками их исполнения; необходимость работать не только в общественном, но и в личном подсобном хозяйстве; зависимость результатов труда от природных условий. Кроме того, использование в качестве средств производства растений и животных обусловливает специфические формы кооперации и разделения труда в отрасли [9, с.86].
Информация о динамике структуры численности работников представлена в таблице 11.
Таблица 11 - Динамика структуры численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатель |
Вертикальный анализ |
||||||
2010 |
2011 |
2012 |
|||||
Количество, ед. |
Удельный вес, % |
Количество, ед. |
Удельный вес, % |
Количество, ед. |
Удельный вес, % |
||
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве – всего в том числе: Рабочие постоянные из них: трактористы - машинисты операторы машинного доения, дояры Скотники КРС Рабочие сезонные и временные Служащие из них: руководители специалисты Работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений Работника торговли и общественного питания |
105
47
1 8
5 30
22
8 14 3
3 |
100
44,762
0,952 7,619
4,762 28,571
1,905
7,619 13,333 2,857
2,857 |
115
47
9 6
7 41
27
9 7 -
- |
100
40,869
7,826 5,217
6,087 35,652
23,478
7,826 6,087 -
-
|
82
43
7 5
7 15
24
10 7 -
- |
100
52,439
8,536 6,097
8,536 18,293
29,268
12,195 8,536 -
-
|
|
Численность ППП всего |
105 |
100 |
115 |
100 |
82 |
100 |
Движение рабочей силы - это изменение численности работников в результате приема на работу, увольнения, перевода на другую должность на предприятии. Существуют показатели, характеризующие движение рабочей силы:
1. Коэффициент оборота по приему - это число принятых на работу деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период.
2. Коэффициент оборота по увольнению - это число уволенных с работы, деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период.
3. Коэффициент постоянства состава – это отношение числа работников, проработавших весь год, к среднесписочной численности.
4. Коэффициент текучести рабочей силы - это число уволенных по собственному желанию, а также за нарушения трудовой дисциплины за данный период деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период. Этот показатель отражает неоправданное движение рабочей силы, вызывающее потери рабочего времени на подготовку новых рабочих, освоение ими оборудования и т.д. [20, с.309]
Данные по движению рабочей силы представлены в таблице 12.
Таблица 12 - Движение рабочей силы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели |
Значение показателей по годам |
||
2010 |
2011 |
2012 |
|
Коэффициент оборота по приему Коэффициент оборота по выбытию Коэффициент текучести кадров Коэффициент постоянства состава |
0,057 0 0 1 |
0,087 0 0 0,913 |
0 0,402 0,402 1 |