2.4.4 Анализ фонда зарплаты работников

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2010	2011	2012
Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб. Среднесписочная численность всех работающих Среднегодовая зарплата одного работающего	12521355 105 119251	10892340 115 94716	10132822 82 123572

Проанализировав таблицу 16 видно, что среднегодовая заработная плата одного работающего в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 14535 руб., в 2012 г. возросла на 28856 руб. по сравнению с 2011г. В целом за три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.

Анализ динамики среднегодовой зарплаты одного работающего приведен в таблице 17.

Таблица 17 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Наименование показателя	Значение показателей по годам			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
				Изменения, в %		Изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
1. Среднегодовая зарплата на одного работающего	119251	94716	123572	79,4	130,5	79,4	103,6

Проанализировав таблицу 17 видно, что среднегодовая заработная плата одного работающего в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 20,6%, в 2012 г. возросла на 30,5% по сравнению с 2011г. В целом за три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 3,6%

2.4.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется в первую очередь показателями производительности труда. Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. Объем производства товаров и, соответственно, производительность труда могут быть выражены в натуральных, условно-натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения. Стоимостные показатели являются универсальными, определяются в настоящее время через договорные цены, однако испытывают на себе влияние инфляции и не очень четко характеризуют реальную производительность труда. Натуральные показатели, в свою очередь, имеют ограниченное применение, используются при составлении планов предприятий (основных цехов и участков), не подвержены влиянию инфляции, дают фактическое представление о производительности труда при изготовлении конкретного вида продукции [5, с.32].

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ фонда заработной платы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Наименование показателя	Значение показателей
	2010	2011	2012
Среднесписочная численность работающих Производительность труда одного работающего Среднегодовая зарплата одного работающего	105 807,6 119251	115 607,174 94716	82 899,04 123572

Из таблицы 18 видно, что производительность труда одного работающего в 2012г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 291,8 руб./чел, и на 91,4 руб./чел по сравнению с 2010г. Это положительная динамика, учитывая, что в 2012г. значительно снизилась численность персонала.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что численность работников за исследуемый период уменьшилась на 21,9% (с 105 человек до 82 человек). Значительно снизилась численность персонала в 2012г. Наибольший удельный вес в общей среднесписочной численности работников занимают постоянные работники, в частности операторы машинного доения в 2010г., в 2011г. – трактористы, в 2012г. – трактористы и скотники КРС. В течение трех лет число специалистов сократилось вдвое, а руководителей увеличилось на 2 человека. В 2012г. в связи со снижением численности работников и рабочих дней, возросло количество часов, отработанных одним сотрудником за год, т.е. на одного работника возросла нагрузка на 464 часов по сравнению с 2011г. Динамика производительности труда показала, что за три года среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 11,3%. За три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.

2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

2.5.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Полная себестоимость - совокупность всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Главная цель анализа себестоимости – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию и обеспечение прибыли.

Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства организацией и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание [19, с.182].

Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 19.

Таблица 19 - Динамика состава и структуры затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Элемент затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
				Изменения, в %		Изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Материальные затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы Минеральные удобрения Химические средства защиты растений Электроэнергия Топливо Нефтепродукты Запасные части, ремонтные и строительные материалы Оплата услуг и работ, выполненными сторонними организациями Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	62016 3621 2363 1787 1705 - 4420 5469 27043 9564 1279 6775 1868	61026 4929 2896 1799 400 - 5048 7598 26641 10893 1783 5836 1901	62277 2994 1285 1285 387 21 4269 8595 18952 10530 2078 5783 764	98,4 136,1 122,5 100,7 23,5 - 114,2 138,9 98,5 113,9 139,4 86,1 101,8	102,0 60,7 44,4 71,4 96,7 - 84,6 113,1 71,1 96,7 116,5 99,1 40,2	98,4 136,1 122,5 100,7 23,5 - 114,2 138,9 98,5 113,9 139,4 86,1 101,8	100,4 82,7 54,4 71,9 22,7 - 96,6 157,2 070,1 110,1 162,5 85,4 40,9
Полная себестоимость, в т.ч.	81502	81439	81432	99,9	99,9	99,9	99,9
переменные затраты постоянные затраты	5369 2864	7734 3314	4079 1748	144,0 115,7	52,7 52,7	144,0 115,7	75,9 61,0
Итого	89735	92487	87259	103,1	94,3	103,1	97,2

Анализ таблицы показал, что полная себестоимость в 2011г. уменьшилась на 0,1% по сравнению с 2010г., и в 2012г. по сравнению с 2011г. тоже снизилась на 0,1%. В целом за три года наблюдается снижение полной себестоимости, но незначительное (на 0,1%). По общей сумме затрат в 2011г. по сравнению с 2010г. наблюдается увеличение на 3,1%, а в 2012г. по отношению к 2011г. затраты снизились на 5,7%. За три года общая сумма затрат снизилась на 2,8%.

Структура затрат полностью выражает изменения общего объёма себестоимости. Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 20 и наглядно на рисунке 6.

Таблица 20- Структура затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2010		2011			2012
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.		Удельный вес, %
Материальные затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы Минеральные удобрения Химические средства защиты растений Электроэнергия Топливо Нефтепродукты Запасные части, ремонтные и строительные материалы Оплата услуг и работ, выполненными сторонними организациями Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	62016 3621 2363 1787 1705 - 4420 5469 27043 9564 1279 6775 1868	69,110 4,035 2,937 1,991 1,900 - 4,926 6,710 30,137 10893 1,425 7,550 2,082	61026 4929 2896 1799 400 - 5048 7598 26641 10530 1783 5836 1901	65,983 5,329 3,131 1,945 0,432 - 5,458 8,215 28,805 11,778 1,928 6,310 2,055	62277 2994 1285 1285 387 21 4269 8595 18952 10530 2078 5783 764		71,370 3,431 1,473 1,473 0,444 0,024 4,892 9,849 21,719 12,067 2,381 6,627 0,875
Полная себестоимость, в т.ч.	81502	90,825	81439	88,055	81432		93,322
переменные затраты постоянные затраты	5369 2864	5,983 3,192	7734 3314	8,362 3,583	4079 1748		4,675 2,003
Итого	89735	100	92487	100	87259		100

Анализ таблицы показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (в 2010г. – 69,110%, в 2011г. – 65,983%, в 2012г. -71,370%), второе место занимает оплата труда (в 2010г. – 10,658%, в 2011г. – 11,778%, в 2012г. – 12,067%). В 2010г. и 2011г. наименьший удельный вес в структуре затрат занимают отчисления на социальные нужды (1,425% и 1,928% соответственно), а в 2012г. – прочие затраты (0,875%).

Рисунок 6 - Динамика затрат на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии