15.Налогообложение коммерческих организаций: общий и специальные режимы

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения(традиционной системой налогообложения).

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

В соответствии со ст.18 НК специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;-(доходы минус расходы 6%), но применяться он может лишь в тех организациях, где выручка от сельхозпродукции составляет не менее 70%.

2) упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК; 6% от доходов, или (доходы- расходы)*15%.

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;-Этот режим имеет свой показатель, выведенный как средний и закрепленный законодательно и опирающийся на базовую доходность. Размеры базовой доходности, определенные НК, а также ставка 15% и взносы, которые уменьшают ЕНВД говорят нам о том, что базой по данному налогу будут доходы за минусом расходов и затрат на оплату труда.

16.Финансовый контроль необходимость, задачи и принципы финансового контроля. Виды, формы и методы проведения финансового контроля.

Финансовый контроль представляет собой совокупность мероприятий, проводимых субъектами контроля по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий органов государственной власти, муниципальных образований, организаций, учреждений, населения с применением специфических форм и методов их проведения.

Субъектами финансового контроля являются законодательные и исполнительные органы власти всех уровней, а также специально уполномоченные органы и квалифицированные специалисты, осуществляющие свою деятельность в соответствии с нормами права.

К объектам финансового контроля относятся денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях экономики.

Предметом финансовых проверок выступают стоимостные категории (показатели), такие как доходы, прибыль, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налоги, отчисления в различные фонд

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права не только органов власти, но и хозяйствующих субъектов, населения.

Основные задачи, стоящие перед финансовым контролем:

• обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов;

• содействие сбалансированности потребности в финансовых ресурсах и размеров формируемых денежных фондов государства и хозяйствующих субъектов;

• обеспечение соблюдения действующего законодательства, своевременности и полноты выполнения юридическими и физическими лицами налоговых обязательств;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов предприятий;

• обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности;

• проведение профилактической работы по укреплению финансовой дисциплины.

Принцип независимости финансового контроля означает, что контролирующий орган должен:

• обладать финансовой независимостью;

• обладать более длительными сроками полномочий его руководителей по сравнению со сроками полномочий органов власти и управления (прежде всего, парламентской власти).

• Принцип объективности и компетентности предполагает:

• неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства;

• высокопрофессиональный уровень работы контролеров на основе установленных стандартов проведения различных видов контроля.

Принцип гласности предусматривает информирование общественности через средства массовой информации о результатах работы контролирующих органов.

Системность контроля обеспечивается единством правовой базы, установлением периодичности проведения контрольных мероприятий.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают: государственный, ведомственный, внутрифирменный, контроль со стороны коммерческих банков, общественный, независимый, правовой, гражданский контроль.

Государственный финансовый контроль проводят органы государственной власти. Его главная цель – обеспечить интересы государства и всего общества по поступлению доходов и при расходовании государственных денежных средств. Государственный финансовый контроль осуществляется по линии законодательной власти (парламентский контроль), по линии Президента РФ (президентский контроль), по линии исполнительной власти (правительственный контроль).

Ведомственный контроль проводят контрольно – ревизионные отделы министерств, ведомств, которые осуществляют проверки финансово – хозяйственной деятельности подведомственных организаций, учреждений.

Внутрифирменный контроль проводят экономические, службы организаций, предприятий, учреждений. Объект контроля – финансово-хозяйственная деятельность. Цель контроля – обеспечение интересов хозяйствующих субъектов, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и сокращения нерациональных расходов, повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов.

Контроль со стороны коммерческих банков за деятельностью организаций-клиентов. Его проводят коммерческие банки, обслуживающие организации, предприятия, учреждения. Цель контроля – обеспечить соблюдение клиентами банков правил наличных и безналичных денежных расчетов, а также определение кредитоспособности клиентов.

Правовой контроль проводят правоохранительные органы в форме ревизий, судебно – бухгалтерских экспертиз.

В зависимости от времени и периодичности проведения различают предварительны, текущий и последующий контроль.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций, на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетов различных уровней, целевых программ, балансов финансовых ресурсов, финансовых разделов бизнес – планов хозяйствующих субъектов, финансовых планов и смет некоммерческих организаций и бюджетных учреждений.

Текущий (оперативный) финансовый контроль осуществляется в процессе производственной и хозяйственной деятельности, исполнения бюджетов, смет доходов и расходов, совершения денежных сделок. Его задачей является предупреждение и выявление нарушений финансовой дисциплины, требований бухгалтерского учета и отчетности.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии финансовой и бухгалтерской отчетности по окончанию отчетного периода.

По сферам финансовой деятельности различают: бюджетный, налоговый, таможенный, кредитный, страховой контроль.

Бюджетный контроль является одним из важнейших видов финансового контроля. Его задачей на стадиях составления, рассмотрения и утверждения бюджетов является проверка полноты использования в доходной части бюджета имеющихся резервов.

Налоговый контроль является частью финансового контроля. Он имеет целью мобилизацию налоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, установленных налоговым законодательством.

Главной задачей таможенного контроля является обеспечение своевременности и полноты уплаты таможенных сборов и пошлин в бюджет.

Кредитный контроль проводится при выдаче, проверки обеспеченности и взыскании ссуд.

Страховой контроль и надзор осуществляется за правильным проведением страховых операций. Его задачей является обеспечение стабильного развития конкурентоспособности рынка страховых услуг.

По методам проведения финансового контроля различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение, ревизии.

В процессе проведения проверок на основе первичных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и статистического наблюдения рассматриваются отдельные вопросы финансово – хозяйственной деятельности и намечаются меры по устранению выявленных недостатков.

Обследование заключается в личном ознакомлении специалистов контролирующего органа непосредственно на месте с отдельными сторонами деятельности предприятий, организаций, учреждений.

Надзор проводится контролирующими органами за деятельностью субъектов получивших лицензию на определенный вид деятельности. Целью надзора является контроль за соблюдением установленных правил и нормативов, нарушения которых влечет за собой отзыв лицензии (например, на право ведения страховой, банковской деятельности, торговли подакцизными товарами).

Экономический анализ имеет целью детальное изуче­ние финансовой и бухгалтерской отчетности для оценки ре­зультатов хозяйственной деятельности, финансового состоя­ния организаций, предприятий и учреждений.

Наблюдение (мониторинг) представляет собой систему постоянно совершаемых контрольных действий с целью определения текущих изменений в деятельности хозяйствующих субъектов.

Ревизия – это основной метод финансового контроля. Ревизии направлены на установление обоснованности, целесообразности и эффективности использования финансовых ресурсов, соблюдения финансовой дисциплины, обеспечения достоверности ведения финансового учета и отчетности. Цель ревизии – это выявление и предупреждение нарушений в финансово – хозяйственной деятельности ревизуемого объекта.