2.5 Тема 5. «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

2.5.1 Организационно-методический материал

При изучении темы 5 «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды» следует использовать и опираться на закон N 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Платежи в перечисленные фонды представляют собой выражение политики государства в области пенсионного обеспечения, социального и медицинского страхования. Однако, как следует из смысла этих платежей, они не зачисляются в государственный бюджет. Тем не менее, принимая во внимание социальную значимость страховых платежей, они по своему статусу приравниваются к налогам. Это означает, что плательщик страховых взносов в государственные внебюджетные фонды несет такую же ответственность за правильность начисления страховых платежей и своевременность, как и в отношении налогов.

В результате изучения этой темы студент должен изучить и овладеть процедурой начисления страховых платежей в государственные внебюджетные фонды.

Вопросы, рекомендуемые для самоконтроля освоения темы.

Вопросы, рекомендуемые для контроля освоения темы, соответствуют вопросам плана занятий. Закрепление результатов изучения темы достигается путем решения ниже приведенных задач.

Кроме этого в целях контроля степени освоения студентами знаний по изучаемой теме рекомендуется обсудить следующие

1. Каково значение страховых взносов в социальной политике государства?

2. Платежи в какие фонды входят в состав страховых взносов?

3. Кто признается плательщиком страховых взносов?

4. При каких условиях организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками страховых взносов?

5. Какие доходы признаются объектами обложения страховыми взносами?

6. Входит ли в облагаемую базу оплата физическому лицу работодателем коммунальных услуг, содержания детей в дошкольных учреждениях?

7. Какие выплаты не входят в облагаемую базу?

8. Как определяется база для начисления по выплатам в натуральной форме?

9. Перечислите льготы страховым взносам.

6. Подготовка к практическому занятию по теме 6 Налог на доходы физических лиц

2.6.1 Организационно-методический материал

При изучении темы 6 «Налог на доходы физических лиц» следует использовать и опираться на главу 23 «Налог на доходы физических» второй части Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, являющимся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Взимание налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица.

Для целей налогообложения налогоплательщики подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству.

Для указанных групп налогоплательщиков предусмотрены разные налоговые ставки.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;

• от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.

Статьей 208 НК России определен перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким доходам относится заработная плата и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

Доход, полученный от источника в России, облагается подоходным налогом как у резидентов, так и у нерезидентов.

Доходы, полученные физическими лицами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату получения доходов.