- •Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов организации (по данным формы №1)
- •Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. Рублей (по данным формы №4)
- •Анализ состава, структуры и динамики доходов организации (по данным формы №2)
- •Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным форм №1 и №2)
- •Наличие, движение и структура основных средств (по данным формы №5)
Задание 1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным формы №1-5)
Показатель |
1-ая проверяемая форма |
2-ая проверяемая форма | ||||
№ формы |
№строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
№ формы |
№строки, графы |
Сумма, тыс. руб. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Нематериальные активы: |
Форма №1 |
110 |
|
Форма №5 |
010-050 |
|
на начало года |
|
9 364 |
|
9 364 | ||
на конец года |
|
23 421 |
|
23 421 | ||
Кредиторская задолженность: |
620 |
|
|
| ||
на начало года |
|
|
370 194 |
|
|
370 194 |
на конец года |
|
|
220 111 |
|
|
220 111 |
Незавершенное строительство: |
130 |
|
|
|
| |
на начало года |
|
|
168 012 |
|
|
|
на конец года |
|
|
120 000 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения: |
140 |
|
Форма №5 |
540 |
| |
на начало года |
|
339 983 |
|
|
339 983 | |
на конец года |
|
398 041 |
|
|
398 041 | |
Авансы полученные: |
620 |
|
|
|
| |
на начало года |
(626) |
26 706 |
|
|
26 706 | |
на конец года |
|
26 990 |
|
|
26 990 | |
Добавочный капитал: |
420 |
|
Форма №3 |
140 |
| |
на начало года |
|
2 233 777 |
|
|
2 233 777 | |
на конец года |
|
2 234 783 |
|
|
2 234 783 | |
Краткосрочные кредиты и займы: |
610 |
|
Форма №5 |
|
| |
на начало года |
|
71 210 |
|
|
71 210 | |
на конец года |
|
226 646 |
|
|
226 646 |
Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
Нематериальные активы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отражены с одинаковыми значениями.
кредиторская задолженность отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
финансовые вложения отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
авансы полученные отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
Незавершенное строительство отражается только в форме №1, поэтому проверить достоверность этого показателя и сделать взаимоувязку с другими формами отчетности не представляется возможным.
Добавочный капитал, данный показатель отражен в форме №1 и форме№3 и имеет одно и тоже значение показателя.
Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры пассивов организации. Данные об источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2.
Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов организации (по данным формы №1)
Показатель |
Остатки по балансу |
Темп роста (снижения), % |
Структура собственного и заемного капитала, % | ||||
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
всего |
1 828 090 |
1 860 202 |
32 112 |
101,76 |
69,53 |
73,34 |
3,81 |
1.1. Уставный капитал |
958 |
958 |
0 |
100,00 |
0,04 |
0,04 |
0,00 |
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
-119 |
0 |
119 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
1.3. Добавочный капитал |
2 233 777 |
2 234 783 |
1 006 |
100,05 |
84,96 |
88,11 |
3,15 |
1.4. Резервный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-406 526 |
-375 539 |
30 987 |
92,38 |
-15,46 |
-14,81 |
0,66 |
2. Обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
всего |
801 069 |
676 204 |
-124 865 |
84,41 |
30,47 |
26,66 |
-3,81 |
2.1. Долгосрочные обязательства |
358 757 |
227 403 |
-131 354 |
63,39 |
13,65 |
8,97 |
-4,68 |
2.2.Краткосрочные обязательства |
442 312 |
448 801 |
6 489 |
101,47 |
16,82 |
17,69 |
0,87 |
2.2.1. Займы и кредиты |
71 210 |
226 646 |
155 436 |
318,28 |
2,71 |
8,94 |
6,23 |
2.2.2. Кредиторская задолженность |
370 194 |
220 111 |
-150 083 |
59,46 |
14,08 |
8,68 |
-5,40 |
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
906 |
1 740 |
834 |
192,05 |
0,03 |
0,07 |
0,03 |
2.2.4. Доходы будущих периодов |
2 |
304 |
302 |
15 200,00 |
0,00 |
0,01 |
0,01 |
2.2.5. Резервы предстоящих расходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
3. Итого пассивов (п.1+п.2) |
2 629 159 |
2 536 406 |
-92 753 |
96,47 |
100,00 |
100,00 |
Х |
4. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
0,438 |
0,364 |
-0,074 |
83,105 |
Х |
Х |
Х |
Как видно из таблицы 2. источники формирования имущества уменьшились по сравнению с началом года на 92 753 тыс. и 3,53% (96,47-100). Основным составляющим этого изменения является заемный капитал, общая сумма отклонения составляет -124 865 тыс. и 15,59%. Заемный капитал уменьшился по 2-м составляющим: кредиторская задолженность на 150083 тыс. и на 40,54%; долгосрочные обязательства - на 131354 и на 36,61%. Хотя по некоторым составляющим заемного капитала наблюдается заметный прирост: займы и кредиты на 218,28%, задолженность перед участниками по выплате дивидендов на 92,05%, доходы будущих периодов на 15100%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации. Наблюдается прирост собственного капитала на 32112 тыс. и на 1,76%, в основном за счет уменьшения убытка на 30987 тыс. и на 7,62%. К концу года для собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 73,34% и увеличилась по сравнению с началом года на 3,81%, а заемного – 26,66% и снизилась на 3,81%. Это свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Из выше сказанного можно сделать вывод: пополнение своих активов организации обходится преимущественно собственными средствами.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходиться на 1 руб. собственных средств. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у организации и тем рискованнее ситуация, которая в конечном итоге может привести к банкротству, а также отражает потенциальную опасность возникновения дефицита денежных средств. Данный коэффициент определяется по формуле:
К=ЗК/СК. Нормативное значение этого коэффициента не должно превышать 1.
Из таблицы 2. п.4 видно, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,364 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (0,438 пункта) на 0,074 пункта и на 16,90%, таким образом данная тенденция этого показателя свидетельствует об улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.
З.По данным годового бухгалтерского баланса заполнить табл.3. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и кредиторами. Интерпретировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 3. | |||
Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным формы №1) | |||
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения (+,-) |
1. Краткосрочная кредиторская задолженность - всего, тыс. руб. |
370194 |
220111 |
-150083 |
В том числе: |
|
|
|
- поставщики и подрядчики |
308228 |
160631 |
-147597 |
2. Доля краткосрочной кредиторской задолженность в общем объеме краткосрочных обязательств, коэф. |
0,8370 |
0,4904 |
-0,3466 |
3. Доля поставщиков и подрядчиков в кредиторской задолженности. |
0,8326 |
0,7298 |
-0,1028 |
4. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб. |
646220 |
585801 |
-60419 |
5. Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (превышение «+», снижение «-»), тыс. руб. |
+276026 |
+365690 |
+89664 |
В общем виде, изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа.
Данные таблицы характеризуют снижение дебиторской задолженности на 60 419 тыс., что по отношению к ее величине на начало года составляет 9,35% (585801/646220*100-100).
Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность снизилась по отношению к началу года на 150 083 тыс., а в сравнении с дебиторской задолженностью это снижение в 2,48 раза (150083/60419) больше. Кредиторская задолженность на конец года в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности составляет 27,31% (220 111 *100 /(585801+220111)), а дебиторская 72,68%.
Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало года равен 646220/370194 = 1,746
Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на конец года равен 585801/220111 = 2,661
Вывод: данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Расчеты представить в табл. 4.
Таблица 4.