1. НАЛОГИ

2. Вниманию пользователей ккт

    Ежемесячный журнал Налоговые известия Московского региона       - № 7, 2004 г.

     Приказом УМНС России по г. Москве от 29.06.2004 N 189 утвержден Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета контрольно-кассовой техники в налоговых органах г. Москвы.       1.1. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) налоговые органы обязаны регистрировать контрольно-кассовую технику (контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью; электронно-вычислительные машины, в том числе персональные; программно-технические комплексы), используемую для наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.       Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах утвержден Приказом Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36.       1.2. Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в ИМНС России N 46 по г. Москве, в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны зарегистрировать применяемую ими контрольно-кассовую технику (ККТ) в налоговом органе по месту своего учета в качестве налогоплательщика.       1.3. Инспекция, в которой организация состоит на налоговом учете по месту нахождения своего обособленного подразделения, в установленном порядке регистрирует контрольно-кассовую технику, используемую организацией по месту осуществления своей деятельности, через данное обособленное подразделение при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, производимых указанным обособленным подразделением.       При этом копия карточки регистрации ККТ направляется налоговому органу по месту учета организации в качестве налогоплательщика.       1.4. В случае аренды ККТ организация-арендатор должна зарегистрировать ее в налоговом органе по адресу, указанному в учредительных документах организации, в установленном порядке, а индивидуальный предприниматель-арендатор должен зарегистрировать ККТ в налоговом органе по месту своего жительства.       1.5. При регистрации ККТ в налоговом органе необходимо учитывать соответствие предъявляемой к регистрации модели ККТ требованиям Государственного реестра контрольно-кассовой техники, используемой на территории Российской Федерации, а также руководствоваться Классификатором ККТ, которым разрешается применение конкретной модели ККТ для той или иной сферы деятельности. При регистрации ККТ, относящейся по Классификатору к активной системной контрольно-кассовой технике, имеющей возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы, необходимо проверить соответствие установленной программы перечню пакетов прикладных программ к активным системным ККТ.       Запись об установке программного продукта должна быть осуществлена в техническом паспорте ККТ организацией - продавцом ККТ и заверена его печатью. Налоговый орган делает отметку об установленном пакете прикладных программ и его разработчике в карточке регистрации ККТ и книге учета ККТ организаций.       1.6. Для регистрации ККТ необходимо представить:       - заявление владельца по установленной форме (приложение 1), в котором указываются вид объекта торговли и вид деятельности организации;       - доверенность на право регистрации ККТ в налоговом органе, оформленную в установленном порядке (ст. 185 ГК РФ), если регистрацию будет осуществлять не руководитель организации (индивидуальный предприниматель), а иное лицо, и документ, удостоверяющий личность;       - Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132), который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью и печатью организации (индивидуального предпринимателя). Налоговый инспектор заверяет журнал подписью, ставит штамп налогового органа и указывает дату фискализации ККТ;       - Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132), который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью и печатью организации (индивидуального предпринимателя). Налоговый инспектор заверяет журнал подписью, ставит штамп налогового органа и указывает дату фискализации ККТ;       - технический паспорт (формуляр) на подлежащую регистрации ККТ (проверяется правильность заполнения всех разделов паспорта: дата выпуска ККТ, фирма и страна-производитель, дата упаковки, наличие печатей завода-изготовителя или продавца ККТ; запись об установлении средств визуального контроля (голограмм-СВК), индивидуальные номера голограмм-СВК и их название; соответствие программного продукта; заполнение владельцем ККТ талона-заявки на ввод ККТ в эксплуатацию);       - Паспорт версии на подлежащую регистрации ККТ (проверяется правильность заполнения всех разделов Паспорта версии центром технического обслуживания и организацией (индивидуальным предпринимателем);       - средства визуального контроля (объемные голограммы "Государственный реестр 199... (200...)" - четыре цифры обозначают год реализации ККТ генеральным поставщиком и "Сервисное обслуживание 200..." - четыре цифры обозначают текущий год, в котором ККТ поставлена на техническое обслуживание в ЦТО или прошла освидетельствование в ЦТО.       Средство визуального контроля генерального поставщика, устанавливаемое в декабре текущего года, может иметь обозначение следующего календарного года. Средство визуального контроля центра технического обслуживания ККТ устанавливается этим центром при постановке ее на техническое обслуживание, а также в течение декабря - с обозначением на средстве визуального контроля следующего года, в течение января - июня - с обозначением текущего года. При этом ККТ должна иметь средство визуального контроля генерального поставщика;       - договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ (на учет в центре технического обслуживания ККТ ставится при заключении договора на техническое обслуживание и ремонт. Выбор ЦТО предоставлен организации (индивидуальному предпринимателю) - владельцу ККТ и зависит только от того, зарегистрирован ли данный ЦТО в Департаменте потребительского рынка и услуг Правительства г. Москвы в качестве такового и имеет ли право выполнять работы по обслуживанию ККТ данной модели);       - договор аренды помещения, в котором будет установлена контрольно-кассовая техника.       1.7. При постановке ККТ на учет по автоматизированной информационной системе похищенных ККТ проводится проверка, находится ли ККТ в розыске в связи с ее похищением.       1.8. В налоговой инспекции в приемный день проводятся: регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ, фискализация ККТ, выдача карточки регистрации ККТ.       1.9. При осуществлении фискализации ККТ налоговый орган может применять следующие варианты:       в назначенный день приглашаются в налоговую инспекцию по месту нахождения владельца ККТ должностное лицо организации (индивидуальный предприниматель) и кассир-операционист для согласования присутствия специалиста ЦТО, с которым заключен договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ, и доставляют ККТ, предназначенную для фискализации и регистрации;       налоговый инспектор выезжает на место установки ККТ, если организацией (индивидуальным предпринимателем) предъявлено к регистрации большое количество ККТ, где также обязательно присутствие представителя администрации, кассира-операциониста и специалиста ЦТО.       1.10. Налоговый инспектор должен проверить у специалиста ЦТО документ, удостоверяющий его личность в качестве представителя обслуживающей организации.       1.11. В ходе подготовки к регистрации ККТ налоговым инспектором, специалистом ЦТО и пользователем ККТ выполняются следующие операции. Налоговый инспектор просматривает представленные для регистрации ККТ документы, проверяет достоверность изложенных в заявлении на регистрацию данных (модель ККТ, заводской номер, год выпуска, адрес места установки), а также проверяет, правильно ли оформлено приобретение ККТ: в паспорте должны быть запись продавца с обязательным указанием даты продажи ККТ и круглая печать продавца.       Специалист ЦТО проверяет исправность и работоспособность ККТ, при возникновении мелких неисправностей устраняет их на месте; программирует операцию печати на кассовом чеке названия организации - владельца ККТ - юридического лица, указанного в свидетельстве о внесении в Государственный реестр юридических лиц, или физического лица, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица; полный заводской номер ККТ; идентификационный номер организации; опечатывает ККТ своим пломбиром; проверяет соответствие программного продукта (для активных системных ККТ) и заполняет в паспорте раздел "Ввод в эксплуатацию", заверяет его своей подписью с указанием номера удостоверения и скрепляет оттиском пломбира.       Если ККТ имеет показания суммирующих денежных счетчиков, то об этом делается запись в техническом паспорте ККТ, в журнале кассира-операциониста. После заполнения раздела "Ввод в эксплуатацию" специалист ЦТО забирает отрывной талон-заявку из паспорта. Далее он программирует режим ввода пароля налогового инспектора и инспектор вводит цифровой пароль. Специалистам ЦТО или иным лицам запрещается вводить пароль налогового инспектора.       1.12. Порядок введения пароля налогового инспектора в ККТ для каждой конкретной модели регламентируется документом "Руководство налогового инспектора", который является обязательным для ККТ с фискальной памятью. В этом документе указывается количество разрядов пароля налогового инспектора для конкретной модели ККТ.       Если действия по активизации фискальной памяти или перерегистрации, описанные в Руководстве налогового инспектора для ККТ конкретной модели, требуют присутствия специалиста ЦТО, то его выезд должен быть согласован с потребителем, в остальных случаях налоговый инспектор может провести активизацию фискальной памяти или перерегистрацию самостоятельно.       После того как вся работа по фискализации завершена, налоговый инспектор пробивает условную сумму (например, 1 руб. 11 коп.), чтобы убедиться в исправности контрольно-кассовой техники, снимает итоговый отчет за смену или итоги дня и отчет фискальной памяти по паролю налогового инспектора.       Убедившись в исправности ККТ, правильности написания всех реквизитов организации (индивидуального предпринимателя) на чеке, в нормальной работе блока фискальной памяти, к заявлению организации (индивидуального предпринимателя) инспектор прилагает кассовый чек, на котором должны отражаться следующие реквизиты: название организации - владельца ККТ (индивидуального предпринимателя), ИНН, полный заводской номер ККТ, порядковый номер чека, дата и время (фискализации), стоимость (например, 1-11), признак фискального режима, а также итоговый и фискальный отчеты и осуществляет регистрацию ККТ путем внесения сведений о контрольно-кассовой технике в Книгу учета контрольно-кассовой техники организаций (индивидуального предпринимателя), которая ведется налоговым органом по форме, приведенной в приложении 2 к настоящему Порядку. Книга обязательно должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписью руководителя (заместителя руководителя) и печатью налогового органа.       1.13. Датой регистрации ККТ считается день ввода пароля налогового инспектора. С этого дня контролируется включение фискальной памяти контрольно-кассовой техники.       Налоговый инспектор записывает пароль доступа к фискальной памяти зарегистрированной ККТ в Книгу учета контрольно-кассовой техники организаций.       1.14. В налоговой инспекции подписью налогового инспектора и соответствующей печатью (штампом) заверяется журнал кассира-операциониста на данный кассовый аппарат и журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ. Указанные журналы должны быть прошнурованы, пронумерованы и заверены подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации (индивидуального предпринимателя) и скреплены печатью.       На обложке журнала кассира-операциониста должны быть указаны требуемые реквизиты. Журналу присваивается регистрационный номер ККТ согласно регистрационному номеру в книге учета ККТ. Если за время эксплуатации ККТ организация (индивидуальный предприниматель) заводит несколько журналов, то после регистрационного номера через дробь указывается номер журнала (например, N 543/1.../2).       По окончании журнала кассира-операциониста и при регистрации нового журнала владелец ККТ должен представить:       - заявление на регистрацию журнала;       - старый журнал с записью общей суммы выручки за период эксплуатации;       - доверенность на право регистрации журнала в налоговом органе, оформленную в установленном порядке (ст. 185 ГК РФ), если регистрацию ККТ будет осуществлять не руководитель организации (индивидуальный предприниматель), а иное лицо, и документ, удостоверяющий личность.       1.15. К регистрации принимается только та ККТ, которая поставлена на учет в центре технического обслуживания и ремонта. Сведения о заключенном с ЦТО договоре вносятся в книгу регистрации ККТ и регистрационную карточку ККТ.       1.16. Налоговый инспектор доводит до пользователя информацию о необходимости представления сведений в инспекцию и перерегистрации ККТ в связи с изменением адреса места установки ККТ, изменением юридического адреса налогоплательщика, о расторжении договора с ЦТО и заключении с ним нового договора.       1.17. Если организация (индивидуальный предприниматель) меняет место установки ККТ, то достаточно переоформить карточку регистрации (изменить адрес места установки) с сохранением регистрационного номера. При этом журнал кассира-операциониста ведется старый.       1.18. Инспектор при регистрации новой ККТ организации (индивидуального предпринимателя) должен проверять сведения о ранее зарегистрированной ККТ, наличие и своевременную уплату в бюджет штрафных санкций и др.       1.19. В случае снятия ККТ с учета в одной налоговой инспекции и постановки на учет в другой начальник отдела (исполняющий его обязанности) одной инспекции передает пароль доступа к фискальной памяти по телефону начальнику отдела (исполняющему его обязанности) другой инспекции или по письменному запросу инспекции.       1.20. Регистрация налоговыми органами ККТ, передаваемой пользователям из резервного фонда ЦТО для замены неисправной ККТ на время ее ремонта, должна проводиться в соответствии с настоящим Порядком регистрации ККТ.       1.21. В случае необходимости замены действующей контрольно-кассовой техники другой либо установки дополнительной техники организация (индивидуальный предприниматель) обязана до ввода ее в эксплуатацию подать в налоговый орган заявление о регистрации новой техники и снятии с учета зарегистрированной ранее.       Налоговый орган, получивший заявление организации (индивидуального предпринимателя) о замене контрольно-кассовой техники, в 5-дневный срок производит регистрацию новых и снятие с учета изымаемых из эксплуатации в данной организации (у данного индивидуального предпринимателя) ККТ и выдает организации (индивидуальному предпринимателю) карточки на вновь зарегистрированную в налоговом органе контрольно-кассовую технику в соответствии с настоящим Порядком.       1.22. Работник налоговой инспекции оформляет карточку регистрации ККТ, подписывает ее у руководителя (заместителя руководителя) инспекции и в день фискализации или в следующий приемный день, но не позднее пяти дней с момента получения заявления на регистрацию ККТ выдает организации (индивидуальному предпринимателю) карточку регистрации ККТ в налоговом органе по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку, а также возвращает технический паспорт на регистрируемую контрольно-кассовую технику, договор на техническое обслуживание и ремонт, а также журнал кассира-операциониста.       1.23. В книге учета ККТ представитель организации (индивидуальный предприниматель или его представитель) расписывается в получении карточки регистрации.       1.24. При заявлении владельца ККТ и наличии справки из органов МВД по факту хищения контрольно-кассовой техники налоговая инспекция должна своевременно сообщать данную информацию в Управление МНС России по г. Москве для формирования автоматизированной информационной системы похищенных ККТ. 

Управление МНС России  по г. Москве 

Штрафные санкции за нарушения требований законодательства в части применения контрольно-кассовой техники

Штрафные санкции за нарушения требований законодательства  в части применения контрольно-кассовой техники   

№	Основание	Состав правонарушения	Санкции
Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности
1	Статья 15.11. - КоАп	Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.	Административный штраф  на должностных лиц:  от 2.000 до 3.000 рублей.
2	Статья 14.5. - КоАП  Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либонеприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники	1. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг организацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством Российской Федерации. 2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).	Административный штраф  на граждан:  от 1.500 до 2.000 рублей; на должностных лиц:  от 3.000 до 4.000 рублей; на юридических лиц:  от 30.000 до 40.000 рублей.
3	Статья 14.15. - КоАП  Нарушение правил продажи отдельных видов товаров (продажа товаров, выполнение работ и оказания услуг без выдачи чека в случаях, когда чек необходимо пробивать)	Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров	Административный штраф  на граждан:  от 300 до 1.500 рублей; на должностных лиц:  от 1.000 до 3.000 рублей; на юридических лиц:  от 10.000 до 30.000 рублей.
Административные правонарушения в области финансов
4	Статья 15.1. - КоАП Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов	Административный штраф  на должностных лиц:  от 4.000 до 5.000 рублей; на юридических лиц:  от 40.000 до 50.000 рублей.
5	Статья 120. – НК РФ  Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.  2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода.  3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы.  Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.	1. штраф 5.000 рублей.  2. штраф 15.000 рублей.  3. штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15.000 рублей.
Административные правонарушения против органов управления
6	Статья 19.4. (п.1) - КоАП  Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)	1. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей.	Административный штраф  на граждан:  от 500 до 1.000 рублей; на должностных лиц:  от 1.000 до 2.000 рублей;
7	Статья 19.5. (п.1) - КоАП Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль)	1. Невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства.	Административный штраф  на граждан:  от 300 до 500 рублей; на должностных лиц:  от 1.000 до 2.000 рублей или дисквалификация  на срок до трех лет; на юридических лиц:  от 10.000 до 20.000 рублей.
8	Статья 19.6. - КоАП Непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения	Непринятие по постановлению (представлению) органа (должностного лица), рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.	Административный штраф  на должностных лиц:  от 300 до 500 рублей;
9	Статья 19.7. - КоАП Непредставление сведений (информации)	Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ст. 19.7.1, 19.7.2, 19.7.3, 19.7.4, 19.8, 19.19 настоящего Кодекса.	Административный штраф  на граждан:  от 100 до 300 рублей; на должностных лиц:  от 300 до 500 рублей; на юридических лиц:  от 3.000 до 5.000 рублей.

Следует обратить особое внимание, что при повторном нарушении требований законодательства в части применения ККМ, налоговые органы имеют право обращаться в суд с иском о ликвидации данного предприятия с одновременным приостановлением его деятельности, связанной с денежными расчетами с населением, в том числе в виде запрещения распоряжаться средствами на его счетах в банках.

Задание №2.

Табачная фабрика является плательщиком акциза. За март месяц текущего года произведено и реализовано:

-сигареты с фильтром 100 000 пачек по 20 штук в пачке. Максимальная цена реализации одной пачки 15 рублей. ;

-сигареты без фильтра 80 000 пачек по 25 штук в пачке. Максимальная цена реализации одной пачки 10 рублей.

Стоимость одной акцизной марки реализованной вместе с продукцией составляет 0,75 рублей.

Требуется:

-исчислить сумму акциза , подлежащего уплате в бюджет,

-указать сроки уплаты налога.

Согласно 22 главе Налогового Кодекса акцизы на табачную продукцию

С первого января 2011 года табачная промышленность России перешла на новые специальные марки, соответственно изготовление товара со старыми марками - категорически запрещено.

Кроме того, до конца января 2011 года Госзнак - изготовитель марок обязан провести инвентаризацию остатков по состоянию на 31.12.2010 года и их ликвидацию до 01.03.11 г.

Стоимость марок новых образцов составляет 150 руб. за 1000 штук, не включая НДС. Помимо производства данной продукции со старыми марками, теперь и импорт ее на территорию России - запрещен.

Теперь акцизная марка имеет более сильную степень защиты, что отражено наглядно.

Например, каждый вид табачной продукции, изготовленной за рубежом, содержит свой вариант марки с изображением табачного листа.

Маркировка иностранного товара выполнена с переходом из синего в сиреневый цвет, форматом 44 на 20 мм. на белой бумаге с высочайшей степенью защиты за счет водяного знака и краски специального состава для приборного контроля.

Стоит напомнить, что с 01.12.10 года Д. Медведев утвердил поправки в Налоговый кодекс России. В соответствие с ними определяются ставки акцизов на этот год и 2013, а так же планируется увеличение акцизов на табак на 30-40% в год.

13.01.2011 

Акцизная марка 5% от стоимости 1 пачки сигарет и 100 руб за 1000 сигарет

0.75руб * 100000пачек = 75000 рублей - цена акцизной марки за 100000 пачек

налог на одну проданную сигарету равен 0.01 руб

100000пачек = 2000000 сигарет с фильтром

2000000сиг * 0.01руб = 20000 рублей

75. рублей * 80000пачек = 60000 рублей — цена акцизной марки за 80000 пачек.

Налог на одну проданную сигарету равен 0.01 руб.

налог на 80000 пачек = 20000руб

Задание №3.

15 июля 2009 года в нотариальной конторе оформлено свидетельство о наследовании дочерью и внуком в равны долях имущества:

• квартиры стоимостью — 430 000 рублей

• вклада в банке с остатком — 23 000 рублей

• ювелирных изделий стоимостью - 14 500 рублей

• наличных денег в сумме — 35 000 рублей

• легкового автомобиля по оценочной стоимости — 240 890 рублей

• гаража стоимостью — 47 000 рублей

Требуется:

• исчислить сумму государственной пошлины дочери и внуку наследодателя, если дочь совместно проживала в квартире с наследодателем и продолжает проживать там после его смерти.

• Указать срок уплаты.