2.4. Маркетинговый анализ факторов производства

Процесс производства продукции, работ, услуг невозможен без эффективного использования трудовых, материальных ресурсов и средств труда (основных средств). Влияние изменения использования трудовых ресурсов на отклонение выручки отчетного периода от предыдущего рассмотрено в вопросе 1.2 первой темы. Далее проведем маркетинговый анализ факторов способом цепных подстановок, используя данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснения к ним.

Анализ влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на прирост выручки (приложения 1, 2).

1) ∆В = В₁ - В₀ = 104850 – 68616 = 36 234 тыс.руб.

2) ФO₀ = В₀ / Ф₀ = 68616/8000= 8,577 тыс.руб.; ФO₁ = В₁ / Ф₁ = 104850/14500= 7,231 тыс.руб.; ΔФO = ФО₁ - ФО₀ = 7,231 – 8,577 = -1,346 тыс.руб., (2.2)

где: ФО - фондоотдача основных средств;

Ф – основные средства по остаточной стоимости.

3) Влияние изменения основных средств на рост выручки:

∆В = (Ф₁ – Ф₀) * ФO₀ = (14500-8000) * 8,577= 55751 тыс.руб.

4) Влияние изменения фондоотдачи на рост выручки:

ΔВ = ( ФO₁ / ФO₀) * Ф₁ =( 7,231 – 8,577)* 14500 = -19517 тыс.руб.

Баланс факторов: 55751+(-19517)= 36234 тыс.руб.

Вывод: расчеты показали, что на абсолютное отклонение выручки в сумме 36 234 тыс.руб. положительно повлияло увеличение суммы основных средств, обеспечив прирост выручки на 55751 тыс.руб. или на 153,86%. (55751/36234*100). Это свидетельствует об экстенсивном использовании основных средств, что в рыночных условиях недопустимо.

Для подтверждения этого тезиса рассчитаем коэффициент интенсивности и экстенсивности:

K_экст. = ∆Ф в %/∆В в %, (2.3)

где: ∆Ф в % - темп роста основных средств в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

∆В в % - темп роста выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

K_экст. = 181,25-100/152,81-100=1,54

K_инт. = 1 – K_экст.

K_инт. = 1 – 1,54= - 0,54

Далее проанализируем влияние экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств на прирост выручки.

1) ∆В = В₁ - В₀ = 104850 –68616 = 36234 тыс.руб.

2) Влияние изменения стоимости оборотных активов (ОА) на прирост выручки:

∆В = (ОА₁ – ОА₀) * КО₀ = (43110 - 34465) * 1,990889 = 17211 тыс.руб.

3) Влияние изменения оборачиваемости оборотных активов (КО) на рост выручки:

ΔВ = (КО₁ / КО₀) * ОА₁ = (2,432151 – 1,990889)*43110 = 19023 тыс.руб.

Баланс факторов: 17211+ 19023 = 36234 тыс.руб.

Вывод: анализ показывает, что прирост выручки оба фактора влияют положительно, а именно: количественный фактор (оборотные активы) увеличили выручку на 17211 тыс.руб. или на 17211/36234 * 100% = 47,50%. Качественный фактор (оборачиваемость оборотных активов) также увеличил её на 19023 тыс.руб. или на 19023/36234 *100% = 52,50%. Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с предыдущим оборотные активы используются эффективно, т.к. 52,5 % прироста выручки имеется за счет интенсивного фактора.

Для подтверждения этого тезиса рассчитаем коэффициент интенсивности и экстенсивности:

K_экст. = ∆ОА в %/∆В в %, (2.4)

где: ∆ОА в % - темп роста оборотных активов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

∆В в % - темп роста выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

K_экст. = 125,08-100/152,81-100=0,47

K_инт. = 1 – K_экст.

K_инт. = 1 – 0,47= 0,53

Проведем анализ изменения экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на прирост выручки (приложения 2,3).

1) ∆В = В₁ - В₀ = 104850 –68616 = 36234 тыс.руб.

2) Влияние изменения материальных ресурсов (М) на рост выручки:

∆В = (M₁ – M₀) * MO₀ = (38087 - 23735) * 2,89092 = 41490 тыс.руб.

3) Влияние изменения материалоотдачи (МО) на рост выручки:

ΔВ = ( MO₁ / MO₀) * M₁ = ( 2,75291 – 2.89092)*38087 = -5256тыс.руб.

Баланс факторов: 41490+ (-5256) = 36234 тыс.руб.

Вывод: расчеты показали, что на абсолютный прирост выручки в сумме 36234 тыс.руб. количественный фактор (материальные затраты) повлиял положительно, увеличив выручку на 41490 тыс.руб. или на 41490/36234 * 100% = 114,50%. Однако качественный фактор (материалоотдача) отрицательно повлиял на рост выручки и снизил её на 5256 тыс.руб. или на 5256/36234 *100% = - 14,50%, что свидетельствует об экстенсивном использования материальных ресурсов и недопустимо в условиях рынка.

Для подтверждения этого тезиса рассчитаем коэффициент интенсивности и экстенсивности:

K_экст. = ∆М в %/∆В в %

K_экст. = 160,47-100/152,81-100=1,14

K_инт. = 1 – K_экст.

K_инт. = 1 – 1,14= -0,14

Рекомендуем систему показателей и алгоритм расчетов для данного факторного анализа (таблица 2.9).

Таблица 2.9

Система показателей факторного анализа

Показатели	Алгоритм расчета
Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки	(строка 11501 – 11500ББ) * (строка 21100ОФР / строка 11500ББ)
Влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост выручки	[(строка 21101ОФР / строка 11501ББ) – (строка 21100ОФР / строка 11500ББ)] * 11501ББ
Влияние изменения стоимости материальных оборотных активов на прирост выручки	(строка 12101– 12100ББ) * (строка 21100ОФР / строка 12100ББ)
Влияние изменения оборачиваемости материальных оборотных средств на прирост выручки	[(строка 21101ОФР / строка 12101ББ) – (строка 21100ОФР / строка 12100ББ)] * 12101ББ
Влияние изменения материальных расходов на прирост выручки	(строка 56011- 56010Пояснения к ББ и ОФР * (строка 21100ОФР / 56010Пояснения к ББ и ОФР )
Влияние изменения материалоотдачи на прирост выручки	[(строка 21101/56011Пояснения к ББ и ОФР – (строка 21100ОФР /56010Пояснения к ББ и ОФР *56010Пояснения к ББ и ОФР )
Влияние изменения расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды, на прирост выручки	(сумма строк 56021, 56031Пояснения к ББ и ОФР - сумма строк 56020, 56030Пояснения к ББ и ОФР * (строка 21100 ОФР / сумма строк 56020, 56030Пояснения к ББ и ОФР)
Влияние изменения зарплатоотдачи на прирост выручки	[(строка 21101ОФР / сумма строк 56021, 56031Пояснения к ББ и ОФР - (строка 21100ОФР / сумма строк 56020, 56030Пояснения к ББ и ОФР ] * сумма строк 56021, 56031Пояснения к ББ и ОФР
Влияние изменения расходов на амортизацию на прирост выручки	(строка 56041– 56040Пояснения к ББ и ОФР * (строка 21100/ 56040Пояснения к ББ и ОФР )
Влияние изменения амортизациоотдачи на прирост выручки	[(строка 21101ОФР / строка 56041Пояснения к ББ и ОФР – (строка 21100ОФР / строка 56040Пояснения к ББ и ОФР * строка 56041Пояснения к ББ и ОФР )
Влияние изменения стоимости оборотных активов на прирост выручки	(строка 12001– 12000ББ) * (строка 21100ОФР / 12000ББ)
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов на прирост выручки	[(строка 21101ОФР / 12001ББ) – (строка 21100ОФР / 12000ББ)] * 12001ББ
Относительная экономия (перерасход) основных средств	(строка 11501– 11500ББ) * (строка 21101/ 21100ОФР)
Относительная экономия (перерасход) материальных оборотных активов	(строка 12101– 12100ББ) * (строка 21101/ 21100ОФР)
Относительная экономия (перерасход) средств, вложенных в оборотные активы	(строка 12001– 12000ББ) * (строка 21101/ 21100ОФР )
Относительная экономия (перерасход) материальных расходов	(строка 56011– 56010Пояснения к ББ и ОФР ) * (строка 21101/ 21100ОФР )
Относительная экономия (перерасход) расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды	(сумма строк 56021, 56031– сумма строк 56020, 56030Пояснения к ББ и ОФР ) * (строка 21101/ 21100ОФР )
Относительная экономия (перерасход) расходов на амортизацию	(строка 56041– 56040Пояснения к ББ и ОФР ) * (строка 21101/ 21100ОФР )
Относительная экономия (перерасход) прочих расходов по обычным видам деятельности	(строка 56051– 56050Пояснения к ББ и ОФР ) * (строка 21101/ 21100ОФР )

где: ББ – бухгалтерский баланс;

ОФР – отчет о финансовых результатах.

Контрольные вопросы и задания

1. Какой, на ваш взгляд, самый важный объект маркетингового анализа и почему?

2. Назовите связь анализа и разделов маркетинговых программ.

3. Что означает конкурентоспособность продукции?

4. Для чего необходим маркетинговый анализ факторов производства?

5. Назовите факторы интенсивности и экстенсивности использования трудовых ресурсов.

6. Назовите факторы интенсивности и экстенсивности использования материальных ресурсов.

7. Назовите факторы интенсивности и экстенсивности использования основных средств.

8. Чем различаются точечная и дуговая эластичность спроса?

9. К чему ведет рост дебиторской задолженности?

10. Назовите виды расчетов с контрагентами.

11. Как рассчитывается оборачиваемость составных частей оборотных активов?

12. Назовите факторы, влияющие на рентабельность продаж.