Глава 6 Обобщение учетной информации.
Данные по счетам обобщаются с целью получения сводной информации.
Одним из способов обобщения являются оборотные ведомости– сводка оборотов и остатков по счетам за отчётный период времени.
Таблица 9
|
Оборотно-сальдовая ведомость за 2010 г. | ||||||||
|
Счет |
Наименование |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | ||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |||
|
01 |
Основные средства |
343 400 |
|
112 000 |
120 000 |
335 400 |
| |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
105 200 |
96 000 |
36 100 |
|
45 300 | |
|
04 |
Нематериальные активы |
90 000 |
|
50 000 |
|
140 000 |
| |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
26 000 |
|
9 300 |
|
35 300 | |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
162 000 |
162 000 |
|
| |
|
10 |
Материалы |
176 000 |
|
1 185 750 |
1 100 720 |
261 030 |
| |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
429 543 |
429 543 |
|
| |
|
20 |
Основное производство |
68 100 |
|
12 352 325 |
12 290 100 |
130 325 |
| |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
1 382 700 |
1 382 700 |
|
| |
|
43 |
Готовая продукция |
196 935 |
|
12 290 100 |
12 310 035 |
177 000 |
| |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
|
1 140 900 |
1 140 900 |
|
| |
|
50 |
Касса |
16 790 |
|
8 112 160 |
8 095 360 |
33 590 |
| |
|
51 |
Расчетный счет |
776 590 |
|
22 992 200 |
22 238 300 |
1 530 490 |
| |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
560400 |
1860723 |
2815893 |
|
1515570 | |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
379800 |
|
20596760 |
19109000 |
1867560 |
| |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
3 511 220 |
3 511 220 |
|
| |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
114 200 |
4 086 881 |
4 404 628 |
|
431 947 | |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
67 375 |
2 150 685 |
2 174 900 |
|
91 590 | |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
529 140 |
8 573 360 |
8 365 000 |
|
320 780 | |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
38 900 |
2 001 100 |
2 103 505 |
|
141 305 | |
|
80 |
Уставный капитал |
|
100 000 |
|
|
|
100 000 | |
|
82 |
Резервный капитал |
|
13 100 |
|
|
|
13 100 | |
|
83 |
Добавочный капитал |
|
173 300 |
|
|
|
173 300 | |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
320 000 |
|
1 287 203 |
|
1 607 203 | |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
1 789 855 |
1 789 855 |
|
| |
|
Всего: |
2047615 |
2047615 |
104876262 |
104876262 |
4475395 |
4475395 | ||
Контроль осуществляется на основе наличия в данном регистре 3 –х пар равных итогов.
Первая параравных итогов – общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из равенства итогов актива и пассива баланса на начало отчётного периода.
Вторая параравных итогов – общий итог оборотов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается двойной записью.
Третья параравных итогов – общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов соответственно.
По данным оборотных ведомостей нельзя определить откуда ценности поступили и куда направлены
Для этого используют шахматную оборотную ведомость- свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Записи в «шахматке» производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов.
Ведомость заполняется путём проставления итогов каждого счёта с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счёта с колонкой кредитуемого. По дебету выводится итог, обороты по кредиту автоматически вносятся в ведомость.
Таблица
10
|
Кредит Дебет |
01 |
10 |
50 |
51 |
60 |
70 |
66 |
Итого |
|
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
12000 |
|
|
12000 |
|
50 |
|
|
|
500 |
|
|
|
500 |
|
51 |
|
|
|
|
|
|
10000 |
10000 |
|
60 |
|
|
|
12000 |
|
|
|
12000 |
|
70 |
|
|
15000 |
|
|
|
|
15000 |
|
66 |
|
|
|
10000 |
|
|
|
10000 |
|
Итого |
|
|
15000 |
22500 |
12000 |
|
10000 |
59500 |