- •Обеспеченность трудовыми ресурсами
- •Изменение структуры персонала
- •Формирование показателей производительности труда и оплаты труда и факторы, влияющие на них
- •Структурно-логическая модель факторной системы средств, направленных на оплату труда, в составе себестоимости продукции
- •Выполнение плана по ассортименту
- •Оценка выполнения плана по ассортименту
- •Модель факторной системы объема реализации продукция
- •Реализация продукции
- •Алгоритм анализа качества продукции
- •Классификация расходов организации по обычным видам деятельности
Формирование показателей производительности труда и оплаты труда и факторы, влияющие на них
Технико-организационный уровень и
другие условия производства
Коэффициент
(удельный вес) нормирования работ
Коэффициент
переработки норм выработки
Средняя норма выработки
Коэффициент
использования рабочих часов
Средняя часовая производительность
труда одного рабочего
Коэффициент
использования рабочих дней в периоде
Средняя дневная производительность
труда одного рабочего
Средняя численность
рабочих
Коэффициент
(удельный вес) рабочих в общей численности
персонала
Средняя дневная
производительность труда одного
рабочего за период
Средняя оплата
труда одного работающего
(с начислениями)
Средняя численность
рабочих
Средняя дневная
производительность труда одного
работающего за период
Сумма оплаты труда
производственного персонала
Объем выпуска
продукции
Доля оплаты труда
(с начислениями) в стоимости продукции
Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 НК РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной Формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами».
Основные понятая и определения, связанные с оплатой и нормированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.
Анализ фонда оплаты труда
Расчет заработной платы рабочего при сдельной форме оплаты труда. Заработная плата рабочего при сдельной форме оплаты его труда (рабочего-сдельщика) начисляется в зависимости от количества выработанной рабочим продукции по установленным сдельным расценкам.
Ф’зc = ∑Rц ,
где Rц - расценка за изготовление изделия .
Расчет заработной платы рабочего при повременной форме оплаты труда. Заработная плата рабочего при простой повременной форме оплаты его труда (рабочего-повременщика) начисляется за фактически отработанное время по тарифной ставке разряда, присвоенного рабочему, или по установленному месячному окладу:
Ф’зп = Т * Трч ,
Ф’зп = ФМ * Дф / Дрн,
где Т – часовая тарифная ставка повременщика;
ФМ - месячный должностной оклад рабочего-повременщика;
Дф. Дрн — количество фактических и отработанных рабочих дней в месяце.
Расчет заработной платы при сдельно-премиальной форме оплаты труда:
Ф’зc = ∑Rц + Пм,
где Пм – премиальная доплата.
Расчет заработной платы при сдельно-премиальной форме оплаты труда:
Ф’зп = Т * Трч + Пм.
Структурно-логическая модель факторной системы средств, направленных на оплату труда, в составе себестоимости продукции
Факторы, влияющие на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции
Фактор |
Алгоритм |
Обозначения в алгоритме |
Заработная плата рабочих (Фзр) |
Фзр = Фзр1-Фзр0 |
Фзр1,Фзр0— плановая и фактическая оплата труда рабочих |
В переменной части за счет изменения: - объема выпуска продукции [Фзр (q)] - структуры продукции [Фзр(D)] - прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции [Фзр (R)] |
Фзр (q) = Фзр0 * К - Фзр0 Фзр(D) = Фзр0(q1) - Фзр0 * К Фзр (R) = Фзр1 - Фзр0(q1) |
К — коэффициент роста объема выпуска товарной продукции Фзр0(q1) — переменные расходы на оплату труда рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент Фзр1 — переменные расходы на оплату труда рабочих по отчету |
В постоянной части за счет изменения: - оплаты по тарифным ставкам (Фтзр) - оплаты отпусков (Ф озр). и прочих видовдополнительной заработной платы - доплат за сверхурочную работу (Фс) - оплаты целодневных и внутрисменных простоев (ФП) - прочих видов доплат и оплат (Фд) |
Фт = Фт1 - Фт0 Ф озр = Фозр1 - Фозр0
Фс = Фс1 Фп = Фп1
Фд = Фд1 |
Фт1, Ф т0 — плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам Фозр1, Фозр0 — оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда ФС1 — фактические доплаты за сверхурочную работу Фп1 — фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев ФД1 — плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат |
Заработная плата служащих (Фзсл) В том числе за счет изменения - численности служащих (Фзсл (Чсл)) - средней оплаты труда служащих (Фзсл (Зсл)) |
Фзс = Фзс1 – Фзс0
Фзсл (Чсл) = (Чс1-Чс0) * Зс0 Фзсл (Зсл)= (Зс1-Зс0) *Чс1 |
Фзс1 , Фзс0 — плановая и фактическая оплата труда служащих Чс1, Чс0 — среднесписочная численность служащих по плану и фактически; Зс1, Зс0— среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически |
Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (Фзн) |
Фзн = Фзн1 – Фзн0 |
Фзн1 , Фзн0 — плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности |
Анализ объемов производства и продаж продукции
Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа производства и продаж
Цель анализа объемов производства и продаж продукции — находить пути увеличения объемов реализации по сравнению с конкурентами, расширять долю рынка при максимальном использовании производственных мощностей и в результате — увеличить прибыль организации.
Основная задача комплексного анализа объемов производства и продаж продукции - анализ конкурентных позиций организации, способности гибко маневрировать ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эту общую задачу можно реализовать путем решения следующих частных аналитических задач:
• оценки степени выполнения производственной программы и плана продаж продукции;
• оценки динамики выпуска и продаж продукции;
• оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и комплектности продукции;
• установления причин снижения объемов производства и неритмичности выпуска;
• количественной оценки резервов роста выпуска и продаж продукции.
Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.
Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в отчетном году.
Реализованная продукция (объем продаж) — полученная от покупателей выручка за стоимость отгруженной продукции, на которую перешло право собственности.
Объемы производства изучаются в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min—max, представляющих временной ряд. Анализ может производиться не только в границах aбсолютного min—max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Временной ряд составляют: минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.
При минимально допустимом (безубыточном) объеме реализации достигается равенство доходов и расходов при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.
Максимальный объем обеспечивается при максимальной загрузке производственных мощностей.
Оптимальным объемом продаж считается такой объем, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.
Ассортимент — это перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общероссийскому классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) — это номенклатура,
В качестве источников информации для проведения ретроспективного анализа объема выпуска и реализации продукции используются статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в учетных регистрах по счетам 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи». Перечисленные источники информации используются для проведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оперативный анализ проводится поданным первичного бухгалтерского учета (по счетам 45 «Отгруженная продукция» и 90 «Продажи»). Перспективный анализ выпуска и реализации применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.
Анализ объема и структуры готовой продукции
Ретроспективный анализ объема и структуры готовой продукции проводится в несколько этапов:
1) изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции;
2) анализ выполнения производственной программы по ассортименту;
3) анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы;
4) оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности организации.
Этап 1. Анализ динамики объема готовой и реализованной продукции проводится с помощью показателей:
базисных темпов роста;
цепных темпов роста;
среднегодовых темпов роста (прироста).
Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях. Одинаково важен для выявления тенденций объема выпуска и продаж продукции анализ динамики в текущих и сопоставимых ценах. Приведение данных к сопоставимому виду требует дополнительных расчетов, поэтому вывод о влиянии ценового фактора на динамику выпуска и реализации можно сделать на основе сопоставления временных (динамических) рядов.
Этап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
В настоящее время, когда организация разрабатывает план самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить:
степень выполнения договорных обязательств;
качество планирования;
качество менеджмента.
В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления планов обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания.
Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установитъ причины неэффективного использования производственного потенциала.
Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.
Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:
по способу наименьшего процента.
по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции;
по удельному весу изделий, по которым план выполнен.
Пример анализа выполнения производственной программы по ассортименту