Вопрос 1.

В процессе своей работы эксперт исследует все документы предъявленные ему следователем или судом. При этом следует иметь в виду, что является недопустимым, чтобы эксперт исследовал доки предварительно не осмотренные следователем или судом.

В отдельных случаях эксперту может быть предъявлено фотокопия или ксерокопия документа, которая может быть беспорной при следующих условиях:

1. Из материалов дела должно быть видно откуда фотокопия или ксерокопия поступила в дело,

2. она должна быть четкой, чтобы без затруднений можно было прочитать содержание документа.

3. Они должны быть обязательно сопровождаться заключением эксперта-криминалиста о том, что фотографирование или ксерокопированию был подвергнут один и тот же документ, а не отдельные фрагменты нескольких документов.

Документы являющиеся объектом исследования экспертов должны быть проверены с формальной стороны и по существу отраженных в них фин-хоз операциях, после чего они могут быть охарактеризованы как доброкачественные и наоборот. В свою очередь недоброкачественные доки можно подразделить по форме, по существу отраженных операций и на комбинированные.

Недоброкачественные по форме подразделяются на неоформленные или недооформленные и оформленные неправильно при условии если они отражают реальные операции в неискаженном виде и объеме.

Тоже по существу подразделяются на три группы:

1. Содержащие случайные ошибки, отражающие незаконные фин-хооз опер и подложные. К первой группе относятся доки содержащие случайные ошибки (фио, адресат и т.д.).

2. Доки отражающие незаконные фин-хоз операции даже и при отсутствии подлога, но как не соответствующие нормативным актам или правилам.

3. Подложные доки – это доки, в которых фальсифицированы различные реквизиты и т.д.

Подложные доки в свою очередь подразделяются на три группы:

1. с материальным подлогом. Документы с так называемым материальным подлогом, т.е. доки в которых имеются различного рода искажения, подделки, подчистки и т.д. При этом фальсификация доков может быть установлена только экспертом криминалистом.

2. с интеллектуальным подлогом, т.е. правильно оформленные, но содержащие заведомо ложные сведения о сущности и объеме фин-хоз операций. Счета с завышенными или заниженными суммами.

3. комбинированные. Это доки в которых интеллектуальный подлог сочетается с материальным.

Подложные доки подразделяются на товарные или денежные, полностью или частично.

Способы распознавания дефектных доков разнообразны, однако имеется ряд признаков формальных, которые могут привлечь к доку внимание эксперта-бухгалтера для проверки тех или иных фин-хоз операций.

К указанным признакам можно отнести:

- отсутствие при исполнительном доке распоряж дающего на него …

- составление дока с нарушением установленной формы

- недооформленные дока,

- отсутсвие на документах разрешительных подписей или резолюций, или их наличие с отступление от установленных норм и нормативов.

- отсутствие при доках необходимых приложений

- суммарное несоответствие основного дока и приложений к нему.

- расхождение в содержании нескольких экземпляров одного и того же дока

- подделка подписи, наличие подчисток и т.д.

Документы оформленные бух работниками могут иметь следующие нарушения:

- необоснованное составление бух проводок и внесения записей в учетные регистры с отсутствием первичных или сводных доков.

- составление бух проводок с корресподенцией счетов противоречащих правилам учета, составление исправительных проводок (сторнировок) без документальных оснований и необходимости

- производство так назыв. Одностор произв сторно, с помощью которого сторнируется….. при котором допущено злоупотребление и относятся денежные суммы на другой счетный регистр другого бух счета, где они как правило скрываются. Составление бух проводок не в момент обработки доков данного календарного периода.

- наличие кредитового сальдоо по активным и дебетового по пассивным счетам, что может свидетельствовать о допущенной ошибке или о совершенном злоупотреблении.

- необоснованное свертывание сальдо активно-пассивных счетов.

- необоснованное (неоговоренное) исправление счета-регистров

- искажение и уничтожение записей путем подчисток и исправлений.

- отсутствие ранее имевших место счетов регистров, что может быть результатом небрежности в работе или умышленно уничтожением ранее произведенным опер.