- •Федеральное агентство по образованию
- •Челябинск
- •Содержание
- •1. Организационная структура бухгалтерской службы кредитных организаций. Учетная политика и ее основные элементы
- •1.1. Структура органов учета в системе банков
- •Главный бухгалтер
- •Отдел учета
- •1.2. Общая характеристика учетно-операционной работы кредитных учреждений
- •1.3. Учетная политика и ее основные элементы
- •2. Баланс кредитной организации
- •2.1. Характеристика баланса кредитной организации
- •2.2. Номенклатура счетов баланса кредитной организации. Ее назначение и построение
- •3. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях
- •3.1. Назначение и формы аналитического учета
- •Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках
- •3.2. Назначение и формы синтетического учета
- •4. Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля
- •4.1. Виды расчетно-денежных документов и их характеристика
- •4.3. Хранение документов
- •4.4. Документооборот в кредитных организациях
- •4.5. Исправление ошибочных записей
- •4.6. Организация внутрибанковского контроля
- •Экономический диктант (тема «Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях»)
- •Задача № 2 (тема «Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях»)
- •Практическое задание
- •Баланс акционерного коммерческого банка «Сибирь» на 1 сентября 2005 г.
- •Внебалансовые счета
- •Лицевые счета
- •Решение
- •Ведомость бухгалтерских проводок
- •Разноска по счетам
- •Книга регистрации открытых лицевых счетов по счету № 42303
- •Оборотная ведомость по счетам акционерного коммерческого банка «Сибирь» на 2 сентября 2005 г.
- •Баланс акционерного коммерческого банка «Сибирь» на 2 сентября 2005 г.
4.6. Организация внутрибанковского контроля
Банк осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям.
При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершения или до этого момента.
Контроль должен быть направлен на:
-
обеспечение сохранности средств и ценностей;
-
соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
-
своевременное выполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
-
перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля определяются самим банком.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бланке, с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.
Контроль может осуществляться программным путем, путем применения кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его, разрешивших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.
Не допускается совершение операций одним бухгалтерским работником, если операция требует дополнительного контроля.
Организация контроля и наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Руководитель банка контролирует состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, выборочно проверяет своевременность и полноту зачисления средств на счета клиентов, направление расчетно-денежных документов по назначению. Руководители банков обеспечивают контроль за хранением и использованием печатей, штампов и бланков с целью исключения возможности их утери или злоупотребления. Учет печатей, штампов и бланков ведется в специальной книге с регистрацией их выдачи должностным лицам под подпись. Книга хранится у руководителя банка или главного бухгалтера.
Рабочие места сотрудников банка располагаются так, чтобы клиенты и другие лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам (особенно фирменным), экранам ЭВМ.
При применении технических средств руководителем обеспечивается:
- ограничение доступа к совершению операций;
- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
- применение программного обеспечения, позволяющего устранять попытки несанкционированного доступа.
Кассовые, вкладные и расчетные операции подлежат предварительному контролю.
При приеме денежно-расчетных документов ответственный исполнитель обязан проверить соответствие документа установленной форме бланка, полноту заполнения всех реквизитов, правильность указания банковских реквизитов (они могут быть заполнены работником банка), соответствие печатей и подписей распорядителей счета заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя.
Расчетно-денежные документы должны иметь дату проводки и подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по операциям, где дополнительный контроль не требуется, – одну подпись ответственного исполнителя.
Последующий контроль осуществляется выборочно или тематически. Он проводится главным бухгалтером банка или уполномоченными лицами по его распоряжению.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.
Главные бухгалтеры банков, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически производить проверки бухгалтерской и кассовой работы. При проверках контролируется правильность оформления и учета совершенных операций. При проверках должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника была проверена не реже одного раза в год. Результаты последующих проверок должны оформляться справками, которые рассматриваются руководителями банка в присутствии бухгалтерских работников.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Задача № 1
(тема «Номенклатура счетов баланса кредитной организации. Ее назначение и построение»)
Выберите правильные ответы на поставленные вопросы.
Содержание вопроса |
Ответ |
1. Какие из перечисленных счетов являются балансовыми? |
|
а) Касса кредитных организаций |
а) |
б) Депозиты юридических лиц |
б) |
в) Обязательства по поставке ценных бумаг |
е) |
г) Выставленные аккредитивы |
|
д) Разные ценности и документы |
|
е) Доходы будущих периодов по кредитным операциям |
|
2. Какие из перечисленных счетов являются внебалансовыми? |
|
а) Проценты, полученные за предоставленные кредиты |
б) |
б) Разные ценности и документы |
в) |
в) Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка |
д) |
г) Средства Пенсионного фонда РФ |
е) |
д) Бланки собственных ценных бумаг для распространения |
|
е) Расчетные документы, не оплаченные в срок |
|
3. Какие из перечисленных счетов являются активными? |
|
а) Касса обменных пунктов |
а) |
б) Золото |
б) |
в) Резервный фонд |
г) |
г) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
|
д) Расчетные счета коммерческих предприятий и организаций |
|
4. Какие из перечисленных счетов являются пассивными? |
|
а) Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих физическим лицам |
а) |
б) Собственные акции, выкупленные у акционеров |
г) |
в) Кредиты, предоставленные банкам на 1 день |
д) |
г) Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях до востребования |
е) |
д) Резервы на возможные потери по кредитам |
|
е) Гарантии, выданные банком |
|
5. Какие из перечисленных счетов являются счетами второго порядка? |
|
а) Расчетные операции |
б) |
б) Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты |
в) |
в) Бланки строгой отчетности |
е) |
г) Разные ценности и документы |
|
д) Средства в расчетах |
|
е) Аккредитивы к оплате |
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 2