3.1. Единый социальный налог

3.1. Налогоплательщики;

3.2. Объект налогообложения;

3.3. Налоговая база;

3.4. Суммы, не подлежащие налогообложению;

3.5. Налоговые льготы;

3.6. Налоговый период, налоговые ставки;

3.7. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты

3.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Так индивидуальные предприниматели уплачивают налог как собственно предприниматели со своих доходов и как лица, производящие выплаты физическим лицам, если используют их труд.

3.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

3.3. Налоговая база

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Причем учитываются любые выплаты и вознаграждения, даже такие как частичная оплата товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, предназначенные для физического лица.

Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме (товары, работы, услуги) учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты по рыночным ценам. В стоимость включается НДС, акциз.

3.4. Суммы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия (по безработице, по уходу за ребенком и др.);

2) все виды компенсационных выплат, связанные с :

- возмещением вреда, причиненного увечьем;

- бесплатным предоставление жилых помещений, коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива;

- оплатой стоимости натурального довольствия;

- увольнением работника, включая компенсации за неиспользованный отпуск и др.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

-физическим лицам в связи со стихийным бедствием и другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

4) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемого налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ и другое.

Кроме того в налоговую базу в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.