2. Методы документальной проверки деятельности организации

Другую группу методов можно разделить на две подгруппы:

- методы формальной проверки

- методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств

К методам формальной проверки относят:

• Проверка соблюдения правил составления, оформления и полноты документов. (От этого зависит объективность свей последующей информации).

• Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка). Это позволяет выявить завышения (занижения) себестоимости, ошибки в расчетах налогов и т.д.

• Проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам. Позволяет выявить правомерность совершаемых хозяйственных операций нормативным актам , установленным правилам и.т.д..

• счетный контроль. Позволяет выяснить правильность сделанных в бухгалтерских регистрах и формах отчетности вычислений. Часто к этому методу прибегают при проверки правильности подсчетов итогов в горизонтальных и вертикальных графах расчетно-платежных ведомостей.

К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относятся:

• сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций. Например, проверка начисленной в ведомости заработной платы с табелями учета рабочего времени.

• Проверка записей в регистрах бухгалтерского учета. Позволяет определи достоверность и точность отчетных данных. Система отчетных даны должна соответствовать записям в бухгалтерских регистрах, которые в свою очередь обосновываются документами.

• Сканирование ( прослеживание). Это процедура в ходе которой аудиторы проверяют отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указанной корреспонденции счетов. Это позволяет определить нетипичные проводки и операции, отраженные в учете.

• Встречная проверка. Она особенно эффективна при изучении операций, связанных с получением товаров, денежных и других средств в одной организации и отпуском их в другой. Этот метод состоит в сопоставлении различных экземплярах одного и того же документа.

• Взаимная проверка;

• Контрольное сличение;

• Восстановление натурально-стоимостного учета и др..

3. Аналитические процедуры.

Аналитические процедуры представляют собой один из видов аудиторских процедур. Они по существу состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности аудируемого лица. Применение аналитических процедур основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями. Применение аналитических процедур позволяет повысить качество аудита и сократить общие затраты на его проведение.

Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной аудиторами информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей организации-клиента с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а так же установление причин таких ошибок и искажений.

Аналитические процедуры наиболее эффективны с точки зрения трудозатрат. Наиболее распространенными являются следующие из них:

1. сопоставление остатков по счетам за различные периоды

2. сопоставление фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми показателями.

3. оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов

4. сопоставление финансовых показателей (в том числе финансовых коэффициентов) деятельности организации с базисными значениями (среднеотраслевыми)

5. сопоставление финансовой и нефинансовой информации ( например, сведений об объеме выпуска продукции в денежном натуральном выражении).

В программе поверки следует указать, какие аналитические процедуры предполагается провести и в таком объеме следует собрать для этого необходимую информацию.

В процессе выполнения аналитических процедур выделяют основные этапы:

1. Определение цели процедуры (связана с целью аудита);

2. Выбор вида процедуры (во многом определяется целью проведения процедуры,

зависит от вида деятельности, от доступности и адекватности информации);

3. Анализ результатов выполнения процедуры

Аудитор должен убедиться в объективности и надежности проведенных аудиторских процедур. Процесс исследования отклонений начинается с опроса руководства аудируемого лица . Анализируя величину необычных отклонений, аудитор использует критериальные значения, основанные на нормативных документах, внутрифирменных стандарта по определению уровня существенности или на профессиональном суждении аудитора.

Результаты аналитических процедур позволяют получить аудиторские доказательства, необходимые для составления аудиторского заключения, они необходимы для подготовки письменной информации руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита. Необычные отклонения и их причины, а так же результаты планирования и выполнения аналитических процедур отражают в рабочей документации аудитора.