- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учёта (то, чему учат на курсах)
- •Часть 1. Ликбез по бухучету, обязательный минимум
- •Часть 2. Оптимизация налогообложения
- •1. Место регистрации
- •2. Организационно-правовая форма
- •3. Состав учредителей
- •4. Формирование уставного капитала
- •5. Учетная политика
- •6. Замена отношений
- •7. Разделение отношений
- •8. Отсрочка налогов
- •9. Прямое сокращение объекта налогообложения
- •10. «Поганка», «индеец», «фирма-однодневка»
- •11. «Параллельная» деятельность
- •12. «Давальческая» переработка
- •13. Договор комиссии
- •14. Оффшоры
- •Раздел 2. Углубленный курс бухучета, налогообложения, управленческого учета
- •Часть 1. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии
- •1. Предмет трудового договора (контракта)
- •7. Иные условия трудового договора (контракта)
- •1С: бухгалтерия 7.7
- •1С: торговля и склад
- •1С: зарплата и кадры
- •1С: предприниматель
- •Часть 2. Налогообложение
- •2.7.1 Статус малого предприятия
- •3.1.1 Основания возникновения прав и обязанностей
- •3.1.2 Сделки
- •Глава 9 Гражданского кодекса рф определяет понятие, виды и формы сделок.
- •3.1.3 Классификация сделок
- •3.1.4 Цели хозяйствования, как основания классификации сделок
- •3.2.1 Содержание процесса производства
- •Глава 28 Гражданского кодекса рф определяет порядок заключения договора.
- •1) Земельный налог (гл. 31 нк рф);
- •2) Налог на имущество физических лиц.
- •1. Место проведения
- •Часть 3. Оптимизация налогообложения
- •1. Метод признания дохода в целях налогообложения.
- •Глава 25 нк рф дает возможность применения одного из двух методов признания доходов в целях налогообложения – кассовый и по начислению.
- •2. Выбор метода начисления амортизации на основные производственные фонды
- •3. Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу
- •4. Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу
- •5. Возможность применения лизинговых схем приобретения основных средств
- •6. Создание резерва по сомнительным долгам
- •7. Работа с просроченной дебиторской задолженностью
- •8. Безвозмездное получение (передача) имущества
- •1. Анализ участников договора.
- •2. Анализ вида договора.
- •3. Анализ даты совершения операции по договору.
- •4. Анализ порядка определения и формирования цены и условий договора.
- •5. Меры ответственности по договору.
- •1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков.
- •Часть 4. Постановка управленческого учета
- •1. Экономические элементы (однородные виды затрат)
- •2. Статьи затрат
- •3. Связь с другими объектами учета
- •4. Степень зависимости величины затрат от уровня деловой активности
- •5. Степень регулируемости величин затрат
- •2. Какие категории иностранных граждан и лиц без гражданства вправе не предоставлять миграционную карту в целях идентификации?
- •1. Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в доверенности? Каков срок действия доверенности?
- •3. Возможно ли распоряжение денежными средствами представителем по доверенности, не удостоверенной нотариально?
- •2. Необходимо ли запрашивать учредительный договор у клиентов – акционерных обществ?
- •3. Можно ли включать в карточку образцов подписей организации исполняющего обязанности главного бухгалтера (при отсутствии в организации главного бухгалтера)?
- •5. Какую дату должен иметь приказ о назначении на должность главного бухгалтера / о возложении обязанностей главного бухгалтера на руководителя при создании организации?
- •6. Какие документы необходимы при открытии счета крестьянскому (фермерскому) хозяйству?
- •1. Возможно ли внесение индивидуальных изменений в типовые формы договоров банковского вклада (банковского счета) на основании требований / пожеланий клиента?
- •2. Возможно ли расторжение договора банковского счета по заявлению клиента при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов?
- •3. Возможно ли расторжение договора банковского счета и закрытие счета по заявлению клиента в случае наличия Решения ифнс о приостановлении операций по данному счету?
- •69. Шевчук д., Шевчук в., Кредитование юридических лиц // Финансовая газета. Региональный выпуск, n 17, апрель 2004 г.
10. «Поганка», «индеец», «фирма-однодневка»
Да, с тех пор как в 1992 году появились фирмы-однодневки, налоговые оптимизаторы вздохнули с облегчением. Более эффективного инструмента, пожалуй, не придумаешь. Фирмы-однодневки можно воспевать и посвящать им стихи. Обычно это фирмы, зарегистрированные на утерянный паспорт (на ушедшего в армию призывника, малограмотного студента, пьяницу, наркомана, старичка, душевнобольного и т. д.
11. «Параллельная» деятельность
В общем случае в соответствии с российским законодательством компания несет налоговую ответственность по месту фактического ведения бизнеса. Однако определить налоговую ответственность для льготной фирмы, действующей «параллельно» основной фирме и на ее базе, не всегда возможно. Например, в нее может быть перенесена наиболее прибыльная часть операций, или номенклатуры продукции, или операции с отдельными постоянными клиентами. В то же время основные фонды будут оставаться на балансе базового предприятия. Его прибыли в налоговых целях могут поддерживаться на минимальном уровне. Оборудование льготной фирмы может быть передано в аренду базовому предприятию и установлено на нем. Таким образом, есть достаточные возможности для перераспределения ресурсов и фондов в каждой конкретной деловой ситуации.
12. «Давальческая» переработка
Этот тип бизнеса широко распространен на Западе. «Контрактные» (давальческие) корпорации занимаются не только посредничеством, но и выпуском промышленной продукции (в том числе технически сложной, например, компьютеров). При этом они не имеют своих собственных производственных мощностей. Производственные услуги заказываются «на стороне». Сама контрактная корпорация занимается сбытом, рекламой, поиском рыночных ниш, разработкой и проектированием новой продукции. Эта схема распространена и в России. Так работают, например, издательские предприятия, которые не имеют собственных типографий.
«Давальческий» вариант хорошо подходит для организации межрегионального бизнеса. В рамках этой схемы офис компании (юридический адрес) находится в российском налоговом оазисе. Свой бизнес она может осуществлять через своих представителей, расположенных в различных регионах. Счета компании открываются в различных банках. Локализация бизнеса, равно как и локализация налоговой ответственности, в этом случае затруднена. В результате фактически имеется только один пункт «налоговой ответственности»– место официальной регистрации льготной компании.
13. Договор комиссии
По договорам комиссии работают все более-менее серьезные сети розничных магазинов Москвы. Они давно заняли свою нишу, уверенно в финансовом отношении «стоят на ногах» и могут диктовать условия поставщику. Хотя договор комиссии не всегда интересен поставщику, да и трудоемок в учете. По договору комиссии комиссионер (магазин) принимает на реализацию товар комитента (оптовика), обязуется продать товар, а полученные деньги перечислить комитенту и предоставить отчет об исполненном. Право собственности на товар не переходит к комиссионеру, а значит, он не платит налог на имущество. Не платит комиссионер и НДС независимо от сроков получения выручки и перечисления комитенту. Комиссионер платит налоги (НДС, на прибыль, на пользователей автодорог) только со своего вознаграждения, которое ему перечислит комитент.
Договор комиссии делает возможным уход от уплаты налога с продаж (а у солидных магазинов это несколько миллионов долларов в год). Так, например, если комитент является субъектом налогообложения того региона, где региональный налог с продаж не установлен (например, Чечня), а комиссионер работает по упрощенной системе налогообложения («упрощенка») в Москве, то налог с продаж не должны платить ни первый, ни второй. Комиссионер не уплачивает налог с продаж, т. к. он освобожден от уплаты всех налогов кроме единого налога на доход с субъектов малого предпринимательства и ЕСН. А комитент не платит налог с продаж, т. к. в регионе его регистрации такой налог не установлен.