- •Анализ финансового состояния предприятия.
- •1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •2. Методика анализа финансового состояния предприятия.
- •2.1 Анализ ликвидности баланса.
- •3. Диагностика банкротства.
- •3.1 Составление агрегированного баланса нетто.
- •3.2 Выполнение экспресс-анализа текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- •3.3 Анализ динамики структуры и источников баланса.
- •3.4 Анализ ликвидности (платежеспособности).
- •3.5 Диагностика финансовой устойчивости.
- •1. Анализ показателей уровня обслуживания населения.
- •Анализ внедрения новых видов продукции
- •Анализ качества оказываемых услуг
- •1.2. Анализ объёма производства и реализации продукции (услуг).
- •Анализ динамики валовой продукции
- •Анализ структуры продукции
- •Перечень, источники и способы расчёта данных для факторного анализа объёма выпуска продукции (услуг)
- •1.3. Анализ эффективности использования основных фондов
- •Стоимость и состав пассивной части основных производственных фондов
- •Стоимость и состав активной части основных производственных фондов
- •Анализ размера активной части основных производственных фондов
- •1.4. Анализ движения и состояния основных фондов Баланс движения и наличия основных средств
- •1.5. Фактор анализа фондоотдачи.
- •Данные для расчёта фондоотдачи
- •Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов
- •1.6. Анализ финансового состояния предприятия
3. Диагностика банкротства.
Банкротство предприятия означает его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) внести обязательные платежи в случае, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее 500, а к должнику-гражданину не менее 100 минимальных размеров оплаты труда и указанные требования не погашены в течение 3 мес. (если иное не предусмотрено законодательством).
Применяемая в настоящее время оценка несостоятельности по своей сути констатирует факты неплатежеспособности и финансовой неустойчивости и не позволяет объективно оценить возможности предприятия по восстановлению финансовой и производственной устойчивости, его способность осуществлять эффективное хозяйствование. Необходимость более широкого и всестороннего подхода к оценке положения хозяйствующих субъектов с позиций их состоятельности очевидна, так как даже в состоянии банкротства большинство предприятий продолжают сохранять жизнеспособность, возможность достижения экономической стабилизации и последующего возрождения.
На основе постановления Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)» от 20 мая 1994 г. основаниями для банкротства могут быть:
- неудовлетворительная структура баланса;
- неплатежеспособность предприятия в соответствии с системой критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса.
Основаниями для признания структуры баланса организации неудовлетворительной, а организации — неплатежеспособной является значение коэффициента текущей ликвидности меньше двух или коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами меньше 0,1. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение собственных оборотных средств к текущим обязательствам.
Восстановление платежеспособности является приоритетной целью процедуры банкротства по отношению к предприятию, имеющему признаки несостоятельности. Признаками высокой вероятности банкротства могут быть следующие события на предприятии-должнике: распродажа имущества, задержка возврата кредита, смена организационно-правовой формы, принятие решения о реорганизации. Восстановление платежеспособности должника без привлечения источников инвестиций возможно, если предприятие способно осуществлять рентабельную деятельность и сумма мобилизуемых внутренних ресурсов достаточна для удовлетворения требований кредиторов в приемлемые для них сроки.
Общая процедура диагностики банкротства может быть представлена следующим образом.
3.1 Составление агрегированного баланса нетто.
Составление агрегированного баланса нетто, из которого изъяты статьи, регулирующие активы и пассивы баланса. К ним относятся такие статьи баланса:
- строка 217 «Расходы будущих периодов»;
- строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;
-строка 244 «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал»;
- строка 252 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
При этом внеоборотные активы определяются по форме № 1 строка 190. Денежные средства равны: строка 260 «Денежные средства» формы № 1 бухгалтерского баланса плюс строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» плюс срока 252 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Дебиторская задолженность определяется как разность строк 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и 244 «Задолженность участников (учредителей) взносам в уставный капитал».
Запасы товаров равны: строка 210 «Запасы товаров» минус строка 217 «Расходы будущих периодов» плюс строка 220 «Налог на добавленную стоимость». Текущие активы определяются как сумма денежных средств, дебиторской задолженности и запасов товаров. Итог актива агрегированного баланса нетто равен сумме внеоборотных и текущих активов.
Собственные средства равны: строка 490 «Итого по разделу IV» формы № 1 баланса минус строка 217 «Расходы будущих периодов» минус строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» минус строка 252 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» минус строка 390 «Итого по разделу III» плюс строка 640 «Доходы будущих периодов» плюс строка 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Долгосрочные обязательства находятся
по строке 590 «Итого по разделу V».
Краткосрочные кредиты определяются по строке 610 «Заемные средства». Кредиторская задолженность находится как сумма строк 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Расчеты по дивидендам» и 670 «Прочие кратковременные пассивы». Краткосрочные обязательства равны сумме краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности. Итоговый результат пассива агрегированного баланса нетто определяется как сумма собственных средств и краткосрочных обязательств.
В целом по агрегированному балансу нетто можно сделать вывод, что уменьшение в динамике итога баланса является отрицательным результатом для предприятия.