3. План и программа аудита
Планирование является начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита. План аудиторской проверки операций по заработной плате представлен в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Общий план аудита операций по заработной плате
в ООО «Караван»
Планируемые виды работ |
Период проведения |
1. Проверка правильности оформления первичных документов |
1.03.2012 |
2. Аудит системы начисления заработной платы |
2.03.2012 |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы |
3.03.2012 4.03.2012 |
4. Обобщение аудиторской проверки и подготовка аудиторского заключения |
5.03.2012 |
5. Разработка основных рекомендаций по оплате труда в ООО «Караван» |
5.03.2012 |
Второй этап планирования – разработка аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации (табл. 3.2).
Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.
Таблица 3.2
Программа аудита операций по заработной плате
в ООО «Караван»
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Проверяемые документы |
1. Проверка правильности оформления первичных документов |
||
1.1. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени |
1.03.2012 |
Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета рабочего времени, личные карточки, коллективный договор |
1.2. Проверка правильности учета рабочего времени |
1.03.2012 |
Табели учета использования рабочего времени, график-календарь |
1.3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов |
1.03.2012 |
Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера |
2. Аудит системы начисления заработной платы |
||
2.1. Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: а) сверхурочные работы и работу в ночное время; б) за работу в выходные и праздничные дни; в) за выполнение работ с тяжелыми условиями труда г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями
|
2.03.2012 |
Приказы руководителя, табели использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б), Перечень работ с вредными и особо вредными условиями труда, на которых работникам учреждений и организаций Государственной ветеринарной службы РФ устанавливаются доплаты к должностному окладу (тарифной ставке) (постановление Минтруда РФ от 27 мая 1994 г. № 41) (в) |
2.2. Проверка начисления выплат за неотработанное время, предусмотренных действующим законодательством |
2.03.2012 |
Табели учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости |
2.3. Проверка соответствия начислений утвержденному штатному расписанию |
2.03.2012 |
Штатное расписание, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
2.4. Проверка правильности расчета среднего заработка |
2.03.2012 |
Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
2.5. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения |
2.03.2012 |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников |
2.6. Пересчет совокупных начислений, вычет, чистых выплат |
2.03.2012 |
Расчетно-платежные ведомости |
2.7 Проверка достоверности записей в ведомостях на заработную плату, а также отсутствие злоупотреблений при выдаче заработной платы: соответствие итоговых сумм по ведомости суммам, получаемым при построчном сложении |
3.03.2012 |
Расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга |
2.8. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета |
3.03.2012 |
Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга |
|
3.03.2012 |
Расчетно-платежные ведомости, приказы руководителя, расходные кассовые ордера |
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы |
||
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога |
4.03.2012 |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, заявления сотрудников и распоряжение руководителя о материальной помощи и т.п, сведения о полученных доходах по форме 2-НДФЛ |
3.2. Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству |
4.03.2012 |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах по форме 1-НДФЛ, 2-НДФЛ |
3.3. Проверка обоснованности удержаний из заработной платы работников |
4.03.2012 |
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, регистры аналитического учета, листки временной нетрудоспособности, справки из медицинских учреждений |
3.4. Проверка правильности начисления и своевременность перечисления взносов в социальные бюджеты |
4.03.2012 |
Журналы-ордера №10, ведомости 12, 15, 18, Главная книга |
|
5.03.2012 |
|
|
5.03.2012 |
По результатам аудиторской проверки и аудиторского заключения |