Налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС на установленные вычеты.

Вычетам подлежат:

1. Предъявленные налогоплательщику ТРУ, либо уплаченные при ввозе в соответствующих режимах в отношении

а) ТРУ, признаваемых объектами налогообложения

б) ТРУ, приобретаемых для перепродажи

2) Уплаченные в соответствии со ст. 173 налоговыми агентами.

3) Предъявленные продавцами налогоплательщику-иностранному лицу, не состоявшему на учёте в налоговых органах РФ. Возвращают иностранному лицу.

Указанные суммы подлежат вычету или возврату:

- после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика

- при условии постановки налогоплательщика-иностранного лица на учёт в налоговых органах РФ

4) Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

Данные вычеты производятся в полном объёме после отражения в учёте операций по корректировке в связи с возвратом ТРУ не позднее 1 года.

5. Предъявленные подрядными организациями (застройщиками) при проведении капитального строительства и т.д. в случае использования для выполнения СМР.

Если идёт собственное потребление, то происходит такое же право на вычет.

6. Уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении НПО (в соответствии с утверждёнными нормативами).

7. Исчисленные налогоплательщиком с сумм частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Вычеты производятся с даты отгрузки.

8. Исчисленные в случае отсутствия документов, подтверждавших факт экспорта товаров.

Порядок применения налоговых вычетов

1. Соответствующее документальное оформление, наличие

- счетов-фактур, выставленных продавцами

- документов, подтверждающих уплату сумм налога при ввозе на таможенную территорию

- документов, подтверждащих уплату налога, удержанного налоговыми агентами

2. Отражение в бухучёте (только после принятия на учёт)

Порядок, сроки уплаты в бюджет ндс

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала)

СУММ(НДС в бюдж) = СУММ(НДСобщ) – СУММ(НДСвычет) + СУММ(НДСвосст)

Если в каком-либо периоде СУММ(НДСбюдж)<0, то НДС подлежит возмещению по ст. 176

Сумма налога по ввозу товаров исчисляется как НАЛ.БАЗА*НАЛ.СТАВКА

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами с выделением суммы налога:

1. Лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобождёнными от исполнения обязанности

2. Налогоплательщиками при реализации ТРУ, не подлежащим налогообложению

Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 20-го числа следующего месяца, при этом:

Сроки уплаты

1. По операциям на территории РФ уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, следующего за истекшим периодом

2. При ввозе – не позднее дня подачи таможенной декларации

3. Если налогоплательщик – иностранная организация, не состоящая на учёте, то одновременно с выплатой денежных средств таким налогоплательщикам налоговые агенты уплачивают НДС в бюджет.

Налог уплачивается по месту учёта налогоплательщика, а налоговыми агентами – по месту нахождения.

Налогоплательщики и налоговые агенты представляют декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца после налогового периода.