4.Классификационные признаки косвенных налогов

Косвенные налоги – те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от

размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

Таким образом, классификация налогов на прямые и косвенные исходит из подоходно расходного критерия. Прямые налоги связаны с доходами и имуществом, а косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов.

Классификационные признаки (критерии разграничения налогов на родственные группы) – неотъемлемый атрибут налоговой науки, они существуют как бы сами по себе. Другое дело, когда при выборе видов налогов можно не вводить такие налоги, которые обязательно попадали бы под тот или иной классификационный признак. Современные налоговые теории свидетельствуют о том, что практически невозможно определить какие-либо границы действия налогов, но можно проследить тенденцию взаимосвязи между развитием экономики, долей налоговых поступлений в бюджет и структурой налогов, что помогает избежать негативных последствий действия налогов либо их сгладить в определенной экономической ситуации.

Таким образом, должен быть тщательно подобран и скорректирован набор экономических регуляторов для успешного достижения желаемого результата.

Классификация налогов не только по способу их изъятия (на прямые и косвенные), но и по другим признакам имеет важное значение для организации рационального управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны, т.е. основные из них известны с древних времен. Группировка же в соответствии с этими критериями тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-политических отношений в стране и сложившихся традиций в налоговых отношениях.

5.Методы обложения косв.Налогами.

Методы налогообложения – форма зависимости между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы, в частности доходами плательщика. Существует равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное обложение.

Равным признается такой метод обложения, при котором для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога, например, в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

При пропорциональном методе обложения ставка налога (не сумма!) равная для каждого плательщика независимо от размера его доходов. Иными словами, ставка налога не зависит от величины базы обложения и с ростом базы пропорционально возрастает сумма налога. Большинство налогов в современной России взимаются пропорциональным методом, например: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и др.

Прогрессивное обложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения облагаемой базы, в частности величины дохода плательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налогов, но и усиливается налоговое бремя, т. е. возрастает доля изымаемого дохода при его росте.

Прогрессивное обложение может осуществляться в простой и сложной формах. При этом нередко применение простого прогрессивного обложения нарушает принцип равенства обложения.

Выделяют следующие виды прогрессии:

1) простая поразрядная прогрессия. Она состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого разряда определяется сумма налога (оклад в абсолютной сумме);

2) простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как специфические, так и адвалорные). При этом необходимо учитывать, что исчисление налога производится не по частям (не по отдельным разрядам) с последующим сложением сумм налога, исчисленных по каждому разряду. Ко всей базе обложения применяется одна ставка в зависимости от размера базы;

3) сложная прогрессия. Она в наибольшей степени соответствует прогрессивному обложению. Именно эта система распространена наиболее широко в настоящее время. Как в других системах прогрессии, в системе сложной прогрессии налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. Повышенная ставка применяется не ко всей возросшей базе, а только к ее части, превышающей определенный уровень.

Регрессивные налоги, наоборот, предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также ослабление налогового бремени. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Регрессивное обложение свойственно главным образом косвенным налогам. Результатом регрессивного обложения при определенных обстоятельствах может быть абсолютное повышение собираемости налогов. В экономическом смысле регрессивными являются косвенные налоги (например, акцизы, НДС), которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налога. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая – у лиц с незначительными доходами, меньшая – у состоятельных.

В настоящее время этот метод широкого применения не находит. Примером налога, взимаемого по регрессивной шкале ставок, является единый социальный налог. НК РФ предусматривает регрессивную шкалу ставок этого налога в зависимости от величины налоговой базы у конкретного физического лица.