- •6. Налоги с организаций
- •I. Общие положения
- •II. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объектами налогообложения и налогооблагаемой базой являются:
- •В кодексе закреплён:
- •2. Налогообложения при реорганизации организаций
- •3. Особенности определения налоговой базы:
- •Момент определения налоговой базы
- •Налоговый период
- •В соответствии с налоговым кодексом предусмотрены следующие виды ставок:
- •Налоговые вычеты
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •III. Акцизы
- •Налогоплательщики
- •Спирт коньячный,
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
- •Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза
- •IV. Налог на игорный бизнес
- •Налогоплательщики
- •Объекты и ставки налогообложения
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •V. Налог на прибыль организаций
- •1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации)
- •2) Внереализационные доходы.
- •1. При методе начисления
- •2. При кассовом методе:
- •Налоговая база
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговые ставки
- •4. По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учёт
- •VI. Налог на имущество организаций
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •В Томской области дополнительно:
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Устранение двойного налогообложения
- •VII. Специальные налоговые режимы Регулируются разделом VIII.1. Нк
- •В настоящее время выделяют 4 разновидности специальных налоговых режимов:
3. Особенности определения налоговой базы:
- при передаче имущественных прав;
- налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;
- при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;
- при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
- с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Нововведением является отражение особенностей определения налоговой базы налоговыми агентами при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в РФ.
Налоговая база определяется налоговыми агентами то есть организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах РФ, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Кроме того, налоговыми агентами могут быть:
- арендаторы федерального, регионального, муниципального имущества предоставленного на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казёнными учреждениями в аренду (налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога);
- покупатели государственного (муниципального) имущества (налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога);
- органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества (налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей) с учетом акцизов (для подакцизных товаров);
- покупатели имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога);
- др. (см. ст. 161 НК)
Момент определения налоговой базы
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки.
- день оплаты товаров, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- последнее число каждого налогового периода (при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления).
- день совершения передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд).
Налоговый период
Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) устанавливается как квартал. (с 2008 г.)
Ставка налога. Первоначально ставка НДС была установлена в размере 28% с облагаемого оборота, а при реализации товаров по регулируемым ценам — 21,88%; впоследствии по некоторым продовольственным товарам (муке, крупе) ставка была понижена до 15%. С января 1993 г. ставки НДС пересмотрены в сторону понижения. Они различались в зависимости от видов товаров 10% и 20%.