18. Охарактеризовать факультативные элементы правовой конструкции закона о налоге. Провести хар-ку налоговых льгот как факультативного элемента правовой конструкции закона о налоге.

Факультативные - элем, отсутств которых не влияет на степень определенности налог обяз-ти.(н.льготы и пеня за неуплату налога – ден. Сумма, к-ую плат-к обязан оплатить за неуплату, просрочку уплаты )

Н. льготы имеют одну цель - сокращение размера нал обязательства или создание более выгодных условий д/его выполнения отдельным категориям налогоплат-ков. В соответствии с п. 1 ст. 43 НК нал. льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плат-ков предусмотренные нал. зак-вом преимущества по сравнению с другими плат-ками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

На территории Республики Беларусь налоговые льготы устанавливаются в виде:

- освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

- дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) нал. базы д/всех плат-ков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

- пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

- возмещения суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

- в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь (п. 2 ст. 43 НК).

Индивид. Н. льготы не предостав-ся ИП и ЮЛ

Нормы НК, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.

Организациям и ИП мб оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Пре-том РБ, в виде:

1.изменения установленного зак-вом срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;

2.нормативного распределения выручки.

Плат-к вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований д/их применения и в течение всего периода дей-я этих оснований.

Плат-к вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

При использовании налоговых льгот плат-к должен представлять в налоговый орган по месту постановки на учет документы, подтверждающие право на льготы, вместе с нал. декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине), представляемой по итогам нал либо отчетного периода, в котором налоговые льготы были первоначально использованы, а также не позднее 20 июля календарного года, в котором использовались налоговые льготы, и 20 января календарного года, следующего за годом, в котором использовались такие налоговые льготы, если иное не установлено настоящим Кодексом или иными актами нал зак-ва.

28. Дать правовую хар-ку способов защиты прав и зак. инт-сов плат-ков (иных обязанных лиц): адм и судебный.

З-во предусм-ет 2 способа з-ты – адм, суд. Цель обжалования пр акта: отмена акта вышест органом, признание акта недейст-ым. Цель обжалов-я дей-й/бездей-й д. лиц – признание их незаконными.

Реш-я налог орг-в, дей-я/бездей-е их д. лиц мб обжалованы в вышест. налоговый орган или вышест. д. лицу, которому они подчинены, и/или в общий или хоз суд.

+ адм пор-ка: простота, оперативность рассм-я, отсутствие гос пошлины.

- адм пор-ка: жалобы разреш-ся заинтер органами,разреш-ся негласно, меньшая степень процес урегулир-ти.

+ суд пор-ка: беспристрастность, подчинение суда ток закону, состязат-ть, детальная процес регламентация суд разб-ва и вынесения реш-я

- суд пор-ка: гос пошлина, большие сроки рассм-я.

Жалоба в пис форме, прилаг-ся необх документы. Мб отозвана до принятия реш-я по пис заявл-ю. Рассм-ся не более 1 мес.

По итогам рассм-я жалобы на реш-е налог органа прин-ся ре-е:

1 оставить реш-е без изм-я, а жалобы без уд-ия

2 отменить ре-е полностью/частично

3 отменить ре-е и назначить доп налог проверку

4 внести изм-я в реш-е

По итогам рассм-я жалобы на дей-я д. лица прин-ся реш-е: удовлетворить жалобу; оставить жалобу без уд-ия.

Подача жалобы в вышест орган или вышест д. лицу не исключает права на подачу жалобы в суд. Обжалование в суд порядке осущ-ся в соотв с ГПК или ХПК, путём подачи иск заявл-я. При этом жалоба на реш-е налог органа мб подана в хоз суд в теч года со дня его вынесения