28. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий. Льготы

29 , 34 пл-ки, объект н\о НДФЛ, доходы, облаг-е

В наст. время на основании положения гл.23 Плательщики – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доход от источников в РФ и за ее пределами. При отборе плательщиков НДФЛ определяющим является принцип равенства.

Резиденты – граждане РФ, и без гражданства, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Если менее – то нерезиденты.

Т.к. резиденты уплачивают налог и как от доходов от источников в РФ и за ее пределами, нерезиденты – только из источников в РФ.

С 2001 г. – необходимо подать в налоговые органы документы на резиденство. В состав доходов, подлежащих налогообложению как в РФ, так и за ее пределами входят: дивиденды, %-ы, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования авторских и смежных прав, от предоставления в аренду и иного использования имущества в РФ, возн-я за выпл-е трудовых и иных обязанностей, суммы, полученные от продажи недвижимости, др. видов имущества, ценных бумаг, долей участия в капитале, пенсии, пособия, стипендии, другие аналогичные выплаты в соответствии с действующим в РФ законодательством . В связи с деятельностью в РФ доходы, полученные от использования транспортных средств, выплаты правопреемникам.

Основным критерием отнесения доходов к источникам из РФ и за ее пределами является местонахождение организации, местонахождение имущества или источника выплат. При определении налоговой базы учитывается доход как в денежной так и в материальной форме, доходы в виде материальной выгоды.

В нат.форме – оплата организациями или предпринимателями полностью или частично приобретения товаров, работ, услуг и др. имущества, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Доходы в виде материальной выгоды: доходы в форме материальной выгоды за пользование заемными средствами ( вруб, ин.валюте) в руб – как разница между %-ми исчисл-ми из ставки ¾ рефин-я ЦБ - % по договору займа. При пользовании заемными средствами в иностранной валюте разница между 9% в валюте – % начислений по договору займа.

При приобретении товаров – разница между ценой их реализации на сторону и ценой приобретения конкретным налогоплательщиком.

По ЦБ – разница между рыночной стоимостью и фактическими расходами налогоплательщика на приобретение ц/б.

30 Ставки ндфл, порядок исчисления и уплаты

Основная ставка – 13%.

35% в отношении мат. выгоды от экономии на заемных средствах, в отношении % по вкладам банков в части превышения стоимости рефинансирования, стоимости выигрышей и призов.

30% - доходы нерезидентов, за исключением доходов от доле участия в деятельности российских организаций, которые облагаются по ставке в 15%.

8% - по доходам в виде дивидендов, получаемых налоговыми резидентами РФ, по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенных с 1 янв. 2007 г. по ипотечным сертификатам.

Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. В течение года, являющегося налоговым периодом предприниматели уплачивают налоговые платежи на основе уведомлений. За январь – июнь до 15 июля в размере ½ суммы налога, упл-й за предыдущий год или ½ суммы предполагаемого налога. За 3 квартал июль – сентябрь до 15 октября – 1/4общей суммы авансовых платежей за год.

За 4 квартал октябрь – декабрь до 15 января – ¼ суммы годового авансового платежа.

Если размер дохода в течение года значительным образом отклонился от суммы налоговых деклараций, то необходимо сделать пересчет.

Уплата налога по декларациям осуществляется не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.